Jump to content
  • Novatron
  • Engineer
    Engineer

    Η συμπλήρωση του πίνακα Ε του Ε3 για τους αμειβόμενους με «μπλοκάκι»

    Sign in to follow this  
    Στη νέα ηλεκτρονική εφαρμογή του εντύπου Ε3 που τέθηκε πρόσφατα σε παραγωγική λειτουργία, δίνεται για πρώτη φορά η δυνατότητα συμπλήρωσης του πίνακα Ε' και για τους υπόχρεους συμπλήρωσης του εντύπου Ε3 οι οποίοι φορολογούνται με τις διατάξεις της περίπτωσης στ' της παραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. (αμειβόμενοι με «μπλοκάκι»). Πιο συγκεκριμένα, από φέτος θα λαμβάνεται υπόψη για τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών στον πίνακα ΣΤ' του εντύπου Ε3 και το αποτέλεσμα του πίνακα Ε' που αφορά στη διαφορά φορολογικής και λογιστικής βάσης των ασφαλιστικών εισφορών. 
     
    Σημείωση: Αναφορικά με τη συμπλήρωση του εντύπου Ε3, των ασφαλιστικών εισφορών, κ.λπ. δείτε και παλαιότερο σχετικό άρθρο του κόμβου με τίτλο: Αμειβόμενοι με «μπλοκάκι»: Βεβαίωση αμοιβών, Ε.Φ.Κ.Α. και Ε3.
     
    Ας δούμε ένα παράδειγμα: 
     
    Λογιστής παρέχει υπηρεσίες σε μία εταιρεία, ενώ ταυτόχρονα πληρούνται όλες τις προϋποθέσεις υπαγωγής του στις διατάξεις της περ. στ΄ της παρ. 2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013 έτσι ώστε να φορολογηθεί ως μισθωτός (αμειβόμενος με «μπλοκάκι»). Τα ακαθάριστα έσοδά του είναι 20.000,00 ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές που αναλογούν στο έτος 2018 ανέρχονται στο ποσό των 5.000 ευρώ (σ.σ. λογιστική βάση) και οι λοιπές δαπάνες του ανέρχονται στο ποσό των 7.500,00. Ο λογιστής είχε καταβάλει μέσα στο έτος 2018 ασφαλιστικές εισφορές ύψους 4.000 ευρώ (φορολογική βάση). 
     
    Με βάση τα παραπάνω δεδομένα η συμπλήρωση του εντύπου Ε3 και του πίνακα Ε' θα γίνει ως εξής: 
     
    I. Αρχικά πρέπει να συμπληρωθεί η σχετική ένδειξη (κωδ. 007) στην πρώτη σελίδα του εντύπου Ε3: 
     

    007_mplokakia_2019.jpg

    ΙI. Στη συνέχεια συμπληρώνονται τα έσοδα από τη δραστηριότητα του φορολογουμένου με βάση τα λογιστικά βιβλία του.
    mlokakia_e3001.png
     
    ΙΙΙ. Έπειτα συμπληρώνονται τα έξοδα στο σχετικό πίνακα Ζ', ενώ ειδικότερα στην υποκατηγορία 7 καταχωρούνται οι ασφαλιστικές εισφορές που αφορούν στη λογιστική βάση (5.000,00 ευρώ).
     
    mlokakia_e3002.png
    ΙV. Το αποτέλεσμα του πίνακα Ζ' διαμορφώνεται ως εξής:
     
     
    mlokakia_e3007.png
     
    V. Ακολούθως συμπληρώνεται ο πίνακας Ε' με τη διαφορά λογιστικής και φορολογικής βάσης.
     
    mlokakia_e3003.png
     
    mlokakia_e3004.png
    VI.  Ο πίνακας Ε' έχει ως ακολούθως:  
     
    mlokakia_e3005.png
     
    VIΙ. Στον πίνακα ΣΤ' μετά τη συμπλήρωση των ανωτέρω κωδικών μεταφέρεται το αποτέλεσμα αφού έχει προσμετρηθεί και η διαφορά λογιστικής - φορολογικής βάσης που αφορά μόνο όμως μόνο τις ασφαλιστικές εισφορές. Εάν υπάρχουν και άλλες διαφορές από ετεροχρονισμό εξόδων αυτές δεν λαμβάνονται υπόψη.
     
    Υπενθυμίζουμε ότι, για τα πρόσωπα που φορολογούνται με τις διατάξεις της περίπτωσης στ' της παρ. 2 του άρθρου 12 του ΚΦΕ  η μοναδική δαπάνη που εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδά τους είναι οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβλήθηκαν και εκπίπτουν φορολογικά με βάση τα αναφερόμενα στην εγκύκλιο ΠΟΛ.1113/2015. Συνεπώς, οι λοιπές δαπάνες δεν θα ληφθούν υπόψη για τον προσδιορισμό του φορολογητέου αποτελέσματος το οποίο τελικώς εμφανίζεται στον πίνακα ΣΤ' και συγκεκριμένα στον κωδικό 453.
     
    mlokakia_e3006.png
     
    Τέλος, να τονίσουμε ότι στο προηγούμενο φορολογικό έτος για να αποτυπωθεί σωστά το αποτέλεσμα στον κωδικό 453, έπρεπε στον κωδικό 485 (υποκατηγορία 7 - Ασφαλιστικές εισφορές) να συμπληρώσουμε το ποσό των εισφορών που αντιστοιχούσε στη φορολογική βάση και όχι στη λογιστική. Επιπλέον δεν υπήρχε η δυνατότητα για συμπλήρωση του πίνακα Ε' στις περιπτώσεις αυτές.

    Πηγή: Taxheaven

    Sign in to follow this  


    User Feedback


    There are no comments to display.



    Create an account or sign in to comment

    You need to be a member in order to leave a comment

    Create an account

    Sign up for a new account in our community. It's easy!

    Register a new account

    Sign in

    Already have an account? Sign in here.

    Sign In Now

  • Similar Content

    • By Engineer
      Το υπουργείο Οικονομικών δημοσίευσε ανακοίνωση στην οποία τονίζεται πως δίνεται προθεσμία μέχρι τις 29 Ιουλίου για την καταβολή των φορολογικών δηλώσεων, λόγω των πρόωρων εκλογών της 7ης Ιουλίου. Με την παράταση υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, παίρνει παράταση και η τελική εκκαθάριση του ΕΝΦΙΑ.
      Όπως ανακοίνωσε το υπουργείο Οικονομικών, η υποβολή φορολογικών δηλώσεων για φυσικά και νομικά πρόσωπα παρατείνεται μέχρι τις 29 Ιουλίου, λόγω των πρόωρων εκλογών της 7ης Ιουλίου.  «Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013 που δεν έχουν υποβληθεί μέχρι τη δημοσίευση της παρούσας και των οποίων η προθεσμία υποβολής δεν έχει λήξει, παρατείνεται μέχρι τις 29 Ιουλίου», αναφέρεται χαρακτηριστικά στο Φύλλο Εφημερίδας της Κυβέρνησης.
      Σημειώνεται ότι μέχρι τώρα, έχουν υποβληθεί 2,12 εκατομμύρια φορολογικές δηλώσεις και έχουν εκδοθεί 2,93 εκατομμύρια εκκαθαριστικά. Τα 798.647 είναι χρεωστικά, τα 334.388 είναι πιστωτικά και τα 1.797.451 είναι μηδενικά.
      Η παράταση στην προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, παρασύρει και την τελική εκκαθάριση του ΕΝΦΙΑ. Για εκατοντάδες χιλιάδες ιδιοκτήτες (κυρίως αυτούς που δηλώνουν χαμηλά εισοδήματα) το τελικό ποσό της εκκαθάρισης του ΕΝΦΙΑ εξαρτάται και από το ατομικό δηλωθέν εισόδημα της προηγούμενης χρονιάς.
      Σε περίπτωση που η προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων λήξει στο τέλος Ιουλίου η εκκαθάριση του ΕΝΦΙΑ θα γίνει τουλάχιστον έναν μήνα μετά δηλαδή μέσα στον Αύγουστο. Έτσι, η πρώτη δόση θα πληρωθεί τον Σεπτέμβριο και θα καταβληθεί η τελευταία τον Ιανουάριο του 2020.
    • By Engineer
      Το υπουργείο Οικονομικών δημοσίευσε ανακοίνωση στην οποία τονίζεται πως δίνεται προθεσμία μέχρι τις 29 Ιουλίου για την καταβολή των φορολογικών δηλώσεων, λόγω των πρόωρων εκλογών της 7ης Ιουλίου. Με την παράταση υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, παίρνει παράταση και η τελική εκκαθάριση του ΕΝΦΙΑ.
      Όπως ανακοίνωσε το υπουργείο Οικονομικών, η υποβολή φορολογικών δηλώσεων για φυσικά και νομικά πρόσωπα παρατείνεται μέχρι τις 29 Ιουλίου, λόγω των πρόωρων εκλογών της 7ης Ιουλίου.  «Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013 που δεν έχουν υποβληθεί μέχρι τη δημοσίευση της παρούσας και των οποίων η προθεσμία υποβολής δεν έχει λήξει, παρατείνεται μέχρι τις 29 Ιουλίου», αναφέρεται χαρακτηριστικά στο Φύλλο Εφημερίδας της Κυβέρνησης.
      Σημειώνεται ότι μέχρι τώρα, έχουν υποβληθεί 2,12 εκατομμύρια φορολογικές δηλώσεις και έχουν εκδοθεί 2,93 εκατομμύρια εκκαθαριστικά. Τα 798.647 είναι χρεωστικά, τα 334.388 είναι πιστωτικά και τα 1.797.451 είναι μηδενικά.
      Η παράταση στην προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, παρασύρει και την τελική εκκαθάριση του ΕΝΦΙΑ. Για εκατοντάδες χιλιάδες ιδιοκτήτες (κυρίως αυτούς που δηλώνουν χαμηλά εισοδήματα) το τελικό ποσό της εκκαθάρισης του ΕΝΦΙΑ εξαρτάται και από το ατομικό δηλωθέν εισόδημα της προηγούμενης χρονιάς.
      Σε περίπτωση που η προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων λήξει στο τέλος Ιουλίου η εκκαθάριση του ΕΝΦΙΑ θα γίνει τουλάχιστον έναν μήνα μετά δηλαδή μέσα στον Αύγουστο. Έτσι, η πρώτη δόση θα πληρωθεί τον Σεπτέμβριο και θα καταβληθεί η τελευταία τον Ιανουάριο του 2020.

      View full είδηση
×
×
  • Create New...

Important Information

We have placed cookies on your device to help make this website better. You can adjust your cookie settings, otherwise we'll assume you're okay to continue.