SOTHRIS

Μπορεί να τηρεί μητρώο παγίων και εκτός βιβλίου ΕΣ-ΕΞ. Η δυνατότητα αυτή δόθηκε όταν το μητρώο παγίων ήταν θεωρημένο βιβλίο από την ΔΟΥ. Πλέον τηρείται σε αθεώρητο βιβλίο.

Ο επιπλοποιός πουλάει έτοιμα προιόντα (τα οποία και κατασκευάζει). Δεν εκτελεί τεχνικό έργο. Επομένως εκτός παρακρατήσεως.

Για φορολογικό στοιχείο ΑΠΡΙΛΙΟΥ απόδοση έως 15/5, δηλ. έως 15 εκάστου μηνός αποδίδεται η παρακράτηση (τεχνικά έργα) για τιμολόγια του προηγούμενου μήνα. Πέραν της ημερομηνίας αυτής για κάθε εκπρόθεσμο μήνα καπέλο 1,5%.

Ηρεμία, ο καθένας έχει τους λόγους του...

Τι να σου πούμε. Με βάση τον ΚΒΣ (πδ 186/1992) , άρθρο 2 παρ. 1 και άρθρο 6 παρ. 1, είναι υποχρεωτικό.

Μιλάμε για δαπάνες επισκευής, συντήρησης, βελτιώσεως και προσθηκών σε ακίνητα. Ισχύει η ΠΟΛ 1005/14-01-2005. Μέ βάση αυτή τα βαψίματα είναι δαπάνη συντήρησης και εκπίπτει εξ ολοκλήρου κατά το χρόνο πραγματοποιήσεως της δαπάνης. Η τοποθέτηση πλακιδίων και γυψοσανίδων είναι δαπάνη βελτίωσης και εφόσον πραγματοποιούνται σε μισθωμένο ακίνητο θα εκπεστούν τμηματικά με βάση τα εναπομείναντα έτη μισθώσεως και με την πρόβλεψη να μην έχουμε μικρότερο συντελεστή απόσβεσης από τον προβλεπόμενο στο ΠΔ 299/2003. Αν πρόκειται για ιδιόκτητο ακίνητο έχουμε τον προβλεπόμενο συντελεστή απόσεβεσης. Επόμένως οι δαπάνες αυτές πηγαίνουν στα πάγια. Στο ΤΠΥ για τα πλακίδια, γυψισανίδες παρακράτηση 1% για έξοδα έως 31/12/2010. Από 01/01/2011 επανερχόμαστε στο παλαιό 3% (άν δεν αλλάξει κάτι).

Αυτό πως σου ήρθε ? Πέραν αυτού στην περίπτωση που περιγράφεις , από 01/01/2011 ΑΠΥ κάθε τρίμηνο σε βάζει σε περιπέτεια (αποτελεί φορολογική παράβαση). Θα πηγαίνει μήνας και ΑΠΥ.

Τους υπ'οχρεους σε παρακράτηση του κατονομάζει ο νόμος και συγκεκριμένα τα άρθρο 58 του νόμου 2238/1994 (παρακράτηση σε εισοδήματα από αμοιβές ελευθερίων επαγγελμάτων). Οι ιδιώτες δεν είναι στου κατονομαζόμενους και επομένως δεν παρακρατούν.

Πέρνα το βρε αδερφέ. Η λίστα (μητρώο) των παγίων γίνεται σε μια κόλα χαρτί (αθεώρητο).

Mια μικρή λεπτομέρεια. Δεν καταργήθηκε η παρακράτηση για ΑΠΥ με αξία μικρότερη των 300 ευρώ, αλλά δεν παρακρατείται φόρος 20% εφόσον πρόκειται για συναλλαγή μικρότερη των 300 ευρώ. Αν τιμολογηθεί συναλλαγή πχ 550 ευρώ με δύο ΑΠΥ αξίας καθαρής 275 έκαστη θα υπάρξει παρακράτηση φόρου 20% σύμφωνα με την γραμματική ερμηνεία του νόμου (άρθρο 55 παρ. 1 ν 2238/1994, όπως ισχύει μετά την τροποποίησηή του που έγινε με το άρθρο 6 παρ. 11 του ν 3842/2010)

Kαλά για το προφανές θα κάνουμε τόση φασαρία ?

Σωστά, υπάρχει ιδιαιτερότητα στην περίπτωση αυτή.

Πάγια στοιχεία με αξία κτήσης του καθενός έως 1.200 ευρώ μπορούν να αποσβεσθούν εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση που τέθηκαν σε παραγωγική λειτουργία ( Ν 2238/1994 άρθρο 31 παρ. στ) Επιπλέον Η/Υ και προγράμματα αναεξάρτητα από την αξία κτήσεως τους μπορούν να αποσβεσθούν εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση που αυτά τέθηκαν σε παραγωγική λειτουργία.

Υπάρχει ειδικό νομοθέτημα με το οποίο υπολογίζονται οι φόροι για κέρδη από λαχεία κλπ. Ο σχετικός φόρος παρακαρτείται κατά την πληρωμή του σχετικού κέρδους, με εξαντλήση της φορολογικής υποχρεώσεως. ΤΟ υπόλοιπο ποσό που απομένει μπορούμε να το χρησιμοποιήσουμε για να καλύψουμε τεκμήρια διαβίωσης και αγοράς περιουσιακών στοιχείων.

Τι ακριβώς δεν ισχύει ?

Mλάμε για επιχορηγήσεις αγοράς νέων παγίων (εκτός από αυτές που προβλέπει ο ν 3299/2004) και για βιβλία β κατηγορίας του ΚΒΣ. 1) Φορολογία εισοδήματος. Δεν θεωρείται εισόδημα και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, αλλά αποτελεί μειωτικό στοιχείο του κόστους αγοράς των παγίων. Επομένως οι αποσβέσεις των παγίων θα γίνονται στην μικρότερη αξία (αξία κτήσης-επιδότηση). Αν έχουμε αλλαγή χρονιάς και είσπραξη επιδότησης στην επόμενη χρονιά , στο πρώτο έτος θα έχουμε αποσβέσεις στην αξία κτήσης των παγίων, ενώ στο δεύτερο αποσβέσεις θα γίνουν στην μειωμένη αξία. (ΠΟΛ 1093/05-05-1992 και ΠΟΛ 1176/17-06-1998) 2) ΚΒΣ. Εκδοση αθεωρήτου τιμολογίου για την είσπραξη της επιχορηγήσεως. Καταχώρηση αυτής στο βιβλίο ΕΣ-ΕΞ σε ξεχωριστή στήλη και καταχώρησή της μειωτικά στην αξία των παγίων στο μητρώο παγίων στοιχείων. Επίσης το σχετικό τιμολόγιο πηγαίνει στην κατάσταση ΚΕΠΥΟ. 3) ΦΠΑ. Δεν χρειάζεται να γίνει διαδικασία rpo-rata (περιορισμός του δικαιώματος έκπτωσης του ΦΠΑ των εισροών) υπό την προυπόθεση να γίνονται μόνο πράξεις με δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των εισροών τους (ΠΟΛ 1056/11-02-2002)

Και υπό την επιπλέον αίρεση ότι δεν υπάρχουν οι παραβάσεις που αναγράφονται στο άρθρο 75 παρ.5 του ν 3842/10 (χονδρικά είναι παραβάσεις ΚΒΣ για μη έκδοση στοιχείου και παραβάσεις στο εισόδημα για μη δήλωση μισθωμάτων από ακίνητα).

Δεν έρχεται σε αντίθεση, είναι διαφορετικές περιπτώσεις. Στο άρθρο 31 παρ. 1ε του ν 2238/1994 προβλέπεται αυτό που έγραψα και ισχύει ειδικά για φόρους, τέλη και δικαιώματα που βαρύνουν την επιχείρηση. (για το λόγο αυτό έκανα και σχετική επισήμανση)

Δαδικασία 1) Ύποβολή δηλώσεως για υπολογισμό υπεραξίας (άρθρο 13 ν 2238/1994) λόγω μεταβιβάσεως εταιρικής μερίδας (προσοχή μη σας μπλέξουν με τις αντικειμενικές αξίες των ακινήτων και σας "τακτοποιήσουν κατάλληλα") 2) Τροποποίση του εταιρικού (δημοσίευση στο πρωτοδικείο, επιμελητήριο, ΔΟΥ) 3)Ασφάλιση του γεωργού στον ΟΑΕΕ (δεν τον καλύπτει ο ΟΓΑ). Εδώ προσοχή στα θέματα του αγρότη γιατί μπορεί να υπάρξουν προβλήματα πχ επιδοτήσεις, δικαιώματα .... (αυτό θα το δείτε πρώτο και ανάλογα θα πάτε στο 1 και ανάλογα θα πάτε στο 2)

Ολα αποδεικνύονται. Οτι καταβλήθηκε (μιλάμε για τέλη κυκλοφορίας) εντός του 2010 , αποτελεί δαπάνη της χρήσεως 2010.

Eίναι ζήτημα ερμηνείας και το ΥΠ. ΟΙΚ. δεν συνηθίζει στις "διασταλτικές ερμηνείες".

Eξαρτάται από την ημερομηνία αποδοχής της περαιώσεως. Αν πληρώσατε την προκαταβολή (20%) και αποδεχθήκατε την περαίωση εντός μηνός ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ, τότε η πρώτη δόση ή η εξόφληση έως 31/12/2010, αν αποδεχθήκατε (με καταβολή του 20%) την περαίωση εντός του ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ, τότε πάτε για 31-01-2011.

Δεν είναι μόνο το Ε3, είναι η καταχώρηση στο βιβλίο, στο μητρώο παγίων, στον ΦΠΑ (περιοδική και εκκαθαριστική) , στις καταστάσεις για το ΚΕΠΥΟ. (θα επανέλθω)

Στα ειδοποιητήρια που έρχονται υπάρχουν δύο επιλογές, είτε ολική εξόφληση (με έκπτωση ) είτε καταβολή της πρώτης δόσεως.

Καλά τα λέμε από τη μεριά μας , ωστόσο και ο εφοριακός ελεγκτής κάπου θα πρέπει να βασισθεί