Μετάβαση στο περιεχόμενο
  • Buildinghow
    HoloBIM Structural

  • Ασφαλιστικά-Φορολογικά

    Ασφαλιστικά-Φορολογικά

    946 ειδήσεις in this category

    1. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Διευκρινίσεις με 22 ερωτοαπαντήσεις για την υποχρεωτική διασύνδεση των POS με τις Ταμειακές Μηχανές

      Engineer

      Παροχή διευκρινίσεων περί της υποχρεωτικής διασύνδεσης των τερματικών Ηλεκτρονικής Μεταφοράς Κεφαλαίων στο Σημείο Πώλησης (Electronic Funds Transfer at the point of sale, EFT/POS) των οντοτήτων με τα ταμειακά τους συστήματα και την ΑΑΔΕ.
      Για περαιτέρω διευκόλυνση των ενδιαφερομένων, δημιουργήθηκαν 22 σύντομες Ερωτήσεις - Απαντήσεις (Q&As) οι οποίες συμπεριλαμβάνονται στο παράρτημα της Εγκύκλιου και έχουν αναρτηθεί στον επίσημο ισότοπο της ΑΑΔΕ (www.aade.gr), στην επιλογή Διασύνδεση POS – Ταμειακών Συστημάτων της αρχικής σελίδας
      Ερωτήσεις - Απαντήσεις για τη διασύνδεση των POS με τις Ταμειακές Μηχανές:
      1. Ε: Ποιες επιχειρήσεις έχουν υποχρέωση διασύνδεσης των τερματικών POS που διαθέτουν με τα Ταμειακά τους Συστήματα;
      A: Υποχρέωση διασύνδεσης υφίσταται για τη διενέργεια λιανικών συναλλαγών των επιχειρήσεων:
      που έχουν υποχρέωση χρήσης Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ) ή κάνουν χρήση αυτών,
      που έχουν υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ ωστόσο επέλεξαν να διενεργούν τις συγκεκριμένες συναλλαγές με τη χρήση Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων.
      2. Ε: Επιχείρηση που διενεργεί λιανικές συναλλαγές έχει σε κάθε περίπτωση την υποχρέωση να διασυνδέσει τα τερματικά POS που διαθέτει με το Ταμειακό της Σύστημα;
      A: Στην περίπτωση που η επιχείρηση διενεργεί συναλλαγές για τις οποίες δεν είναι υποχρεωτική η χρήση ΦΗΜ σύμφωνα με την νομοθεσία (ΠΟΛ. 1002/2014) και δεν χρησιμοποιεί ΦΗΜ, δεν έχει τη σχετική υποχρέωση διασύνδεσης για τις συγκεκριμένες συναλλαγές.
      Αντίθετα στην περίπτωση που για τις συναλλαγές λιανικής που διενεργεί υπάρχει υποχρέωση ΦΗΜ, η επιχείρηση έχει υποχρέωση διασύνδεσης του συνόλου των τερματικών POS που διαθέτει με τον/τους ΦΗΜ που χρησιμοποιεί.
      3. Ε: Επιχείρηση που διενεργεί αποκλειστικά χονδρικές συναλλαγές έχει υποχρέωση να διασυνδέσει τα τερματικά POS που διαθέτει με το Ταμειακό της Σύστημα;
      A: Όχι, δεν έχει υποχρέωση διασύνδεσης.
      4. Ε: Επιχείρηση με μεικτές συναλλαγές (είτε χονδρικές και λιανικές με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ είτε λιανικές με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ και λιανικές που απαλλάσσονται από την χρήση ΦΗΜ βάσει της ΠΟΛ. 1002/2014) έχει την υποχρέωση να διασυνδέσει όλα τα τερματικά POS που διαθέτει με το Ταμειακό της Σύστημα, για το σύνολο των συναλλαγών της;
      A: Όχι, έχει την υποχρέωση να διασυνδέσει τα τερματικά POS που θα επιλέξει, για τις συναλλαγές λιανικής για τις οποίες έχει υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ ή για τις οποίες χρησιμοποιεί ΦΗΜ παρά το ότι δεν έχει υποχρέωση.
      Δεν έχει την υποχρέωση να διασυνδέσει αποκλειστικά και μόνο τα τερματικά POS μέσω των οποίων ολοκληρώνονται:
      συναλλαγές χονδρικής ή
      συναλλαγές που απαλλάσσονται από την χρήση ΦΗΜ βάσει της ΠΟΛ. 1002/2014, εφόσον δεν κάνει χρήση ΦΗΜ για τη διενέργεια των συναλλαγών αυτών.
      Επισημαίνεται ότι σε περίπτωση που επιχείρηση δεχτεί πληρωμές σε μη διασυνδεμένο τερματικό POS για συναλλαγές για τις οποίες έχει υποχρέωση διασύνδεσης, επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 10.000 ή 20.000 €, ανάλογα με το τηρούμενο λογιστικό σύστημα.
      Για την τήρηση της σχετικής υποχρέωσης η ΑΑΔΕ προχωρά σε εκτεταμένες διασταυρώσεις των στοιχείων που τηρούνται στα πληροφοριακά της συστήματα, καθώς και στοιχείων τρίτων, ενώ, σε κάθε περίπτωση, η συμμόρφωση ελέγχεται και στο πλαίσιο των ελέγχων ορθής τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων (προληπτικοί έλεγχοι).
      5. Ε: Επιχείρηση με μεικτές συναλλαγές (είτε χονδρικές και λιανικές με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ είτε λιανικές με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ και λιανικές που υπάγονται στην ΠΟΛ. 1002/2014) εφόσον διαθέτει ένα και μόνο τερματικό POS έχει την υποχρέωση να το διασυνδέσει με το Ταμειακό της Σύστημα;
      A: Ναι, στην περίπτωση αυτή υφίσταται υποχρέωση διασύνδεσης του τερματικού POS της επιχείρησης, δεδομένου ότι το εν λόγω τερματικό δέχεται πληρωμές και για συναλλαγές λιανικής με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ.
      6. Ε: Επιχείρηση έχει περισσότερους του ενός ΦΗΜ και ένα ή περισσότερα τερματικά POS. Πρέπει όλοι οι ΦΗΜ να διασυνδεθούν με το/τα τερματικά POS;
      A: Όχι, καθώς υφίσταται υποχρέωση διασύνδεσης όλων των τερματικών POS με κάποιον ή κάποιους εκ των ΦΗΜ. ΦΗΜ που δεν έχουν διασυνδεθεί με κάποιο εκ των τερματικών POS δύναται να χρησιμοποιηθούν αποκλειστικά για συναλλαγές μετρητοίς.
      7. Ε: Επιχείρηση μπορεί να διασυνδέσει περισσότερα του ενός POS σε ένα ΦΗΜ;
      A: Ναι μπορεί να διασυνδέσει περισσότερα του ενός POS σε ένα ΦΗΜ. Οι συνήθεις τεχνικές προδιαγραφές επιτρέπουν τη δυνατότητα σύνδεσης τουλάχιστον τριών (3) τερματικών POS σε έναν ΦΗΜ εφόσον φυσικά το επιθυμεί η επιχείρηση.
      8. Ε: Πώς λειτουργούν οι αυτόνομες συσκευές All in One;
      A: Οι αυτόνομες συσκευές All in One περιλαμβάνουν στην ίδια συσκευή:
      λογισμικό Ταμειακού Συστήματος που διασυνδέεται με Πάροχο Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων και
      λογισμικό διενέργειας συναλλαγών POS που διασυνδέεται με Πάροχο Υπηρεσιών Πληρωμών (Aquirer).
      Συνεπώς δεν απαιτείται διαδικασία διασύνδεσης Ταμειακού Συστήματος και POS γιατί συλλειτουργούν στην ίδια συσκευή.
      9. Ε: Οι αυτόνομες συσκευές All in One διενεργούν αποκλειστικά συναλλαγές με τη χρήση κάρτας;
      A: Όχι, οι αυτόνομες συσκευές All in One διενεργούν συναλλαγές και με λοιπούς τρόπους π.χ. μετρητά, επί πιστώσει.
      10. Ε: Οι αυτόνομες συσκευές All in One μπορούν να εκδίδουν τιμολόγια, δελτία παραγγελίας εστίασης και συναλλαγές Tax Free;
      A: Ναι, μέσω των αυτόνομων συσκευών All in One οι επιχειρήσεις μπορούν να διενεργούν τις παραπάνω συναλλαγές.
      11. Ε: Ποιες οντότητες είναι αδειοδοτημένες να διαθέτουν στην αγορά αυτόνομες συσκευές All in One;
      A: Οι αυτόνομες συσκευές All in One διατίθενται στην αγορά αποκλειστικά από Παρόχους Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων που αδειοδοτούνται από την ΑΑΔΕ. Οι σχετικές αδειοδοτήσεις αναρτώνται στην επίσημη ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ, στην εξής διεύθυνση:
      https://www.aade.gr/mydata/adeiodotimena-logismika-parohon-ilektronikis-timologisis
      12. Ε: Υπάρχει υποχρέωση διασύνδεσης για εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών (e–commerce συναλλαγές), καθώς και για συναλλαγές που διενεργούνται μέσω αυτόματων τερματικών Πληρωμών (unattended POS);
      A: Όχι, οι παραπάνω συναλλαγές εξαιρούνται της διασύνδεσης.
      13. Ε: Τι ισχύει για τις επιχειρήσεις που διαθέτουν ΦΗΜ που συνεργάζεται με λογισμικό σύστημα ERP σε σχέση με το πρωτόκολλο διασύνδεσης;
      A: Οι υποχρεώσεις διασύνδεσης για τις επιχειρήσεις που διαθέτουν ΦΗΜ που συνεργάζεται με λογισμικό σύστημα ERP, εξειδικεύονται στις διατάξεις των Α.1155/2023 και Α.1098/2022 Αποφάσεων του Διοικητή της ΑΑΔΕ και οι επιχειρήσεις μπορούν να ακολουθήσουν τα όσα ορίζονται είτε στη μία είτε στην άλλη ανάλογα με τις επιχειρησιακές τους απαιτήσεις.
      14. Ε: Ποιες είναι οι Ταυτόχρονες Συναλλαγές που διενεργούνται με τη χρήση POS;
      A: Ταυτόχρονες Συναλλαγές είναι αυτές για τις οποίες το παραστατικό εκδίδεται την ίδια στιγμή που ολοκληρώνεται η πληρωμή από τον πελάτη με τη χρήση POS.
      15. Ε: Ποιες είναι οι Ετεροχρονισμένες Συναλλαγές που διενεργούνται με τη χρήση POS;
      A: Ετεροχρονισμένες Συναλλαγές είναι αυτές για τις οποίες το παραστατικό εκδίδεται σε χρόνο προγενέστερο από τη στιγμή που ολοκληρώνεται η πληρωμή από τον πελάτη με τη χρήση POS.
      16. Ε: Σε ποιες περιπτώσεις χρησιμοποιείται η Απόδειξη Είσπραξης POS (προείσπραξη μέσω τερματικού POS);
      A: α) Στην περίπτωση διασύνδεσης, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α. 1098/2022 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, ο ΦΗΜ εκτελεί συναλλαγή προείσπραξης, η οποία εξοφλείται μέσω κάρτας από το EFTPOS εφόσον πρόκειται να εκδοθεί τιμολόγιο χονδρικών συναλλαγών ή παραστατικό tax free χωρίς χρήση ΦΗΜ ή να προεισπραχθεί ή να προκαταβληθεί ορισμένο ποσό μέσω κάρτας.
      β) Στην περίπτωση διασύνδεσης σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α. 1155/2023 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ μπορεί να γίνεται χρήση της Απόδειξης Είσπραξης POS για συναλλαγές που διενεργούνται με τη χρήση POS και αφορούν σε προείσπραξη ή προκαταβολή, έκδοσης παραστατικού tax free ή τιμολογίου χωρίς χρήση ΦΗΜ.
      Επισημαίνεται ότι στην περίπτωση διασύνδεσης σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α. 1155/2023 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ και χρήσης Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων και ΦΗΜΑΣ οι παραπάνω συναλλαγές, πλην της προείσπραξης ή της προκαταβολής, διενεργούνται με την ταυτόχρονη έκδοση του απαιτούμενου φορολογικού παραστατικού.
      17. Ε: Σε ποιες περιπτώσεις χρησιμοποιείται η Απόδειξη Είσπραξης POS για εισπράξεις τρίτων;
      A: Η Απόδειξη Είσπραξης POS για εισπράξεις τρίτων χρησιμοποιείται για συναλλαγές που διενεργούνται με τη χρήση POS και αφορούν σε είσπραξη ποσών για λογαριασμό τρίτων. Στις περιπτώσεις αυτές αναγράφεται και το ΑΦΜ του τρίτου για τον οποίο η επιχείρηση εισπράττει τα σχετικά ποσά και στη συνέχεια διενεργείται εκκαθάριση για την απόδοση των ποσών αυτών στον τρίτο.
      18. Ε: Μπορούν τα ποσά Πληρωμών στις συναλλαγές POS να είναι μεγαλύτερης αξίας από τη συνολική αξία του παραστατικού ή των παραστατικών που σχετίζονται;
      A: Όχι. Εξαιρείται η περίπτωση που το επιπλέον ποσό αφορά σε φιλοδώρημα το οποίο καταχωρείται διακριτά στο τερματικό POS. Σε κάθε περίπτωση, εφόσον η αξία του ποσού πληρωμής είναι μικρότερη της συνολικής αξίας του παραστατικού η συναλλαγή ολοκληρώνεται κανονικά.
      19. E: Επιχείρηση που έχει διασυνδεθεί σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α. 1155/2023 και διενεργεί μόνο συναλλαγές λιανικής που υπάγονται στην ΠΟΛ. 1002/2014 και αφορούν σε έκδοση παραστατικών tax-free (πλην των λοιπών συναλλαγών λιανικής), μπορεί να έχει και δεύτερο μη διασυνδεδεμένο τερματικό POS για την λήψη πληρωμών που αφορούν τις συγκεκριμένες συναλλαγές tax free;
      Α: Όχι. Ειδικά οι συναλλαγές tax-free που διενεργούνται από οντότητα που κάνει χρήση ΦΗΜΑΣ ή Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων και διασυνδέεται σύμφωνα με την Α. 1155/2023, διενεργούνται υποχρεωτικά από διασυνδεδεμένο τερματικό POS. Σε περίπτωση που πρόκειται να εκδοθεί παραστατικό χωρίς χρήση ΦΗΜ με πληρωμή από κάρτα, εκτελείται συναλλαγή προείσπραξης σε διασυνδεμένο τερματικό POS.
      20. E.: Επιχείρηση εστίασης που δεν χρησιμοποιεί σύστημα ανοιχτών τραπεζιών αλλά εκδίδει απευθείας απόδειξη κατά το σερβίρισμα, χρειάζεται να ζητά από τον πελάτη να υποδείξει εκ των προτέρων τον τρόπο εξόφλησης (μετρητά ή κάρτα), και, στην περίπτωση πληρωμών με κάρτα, να ζητά άμεση εξόφληση από αυτόν, διότι διαφορετικά δεν θα μπορεί να τον εξυπηρετήσει;
      Α.: Όχι. Σε καμία περίπτωση η επιχείρηση δεν χρειάζεται να διαταράξει τον συνήθη τρόπο λειτουργίας της και να παραβιάσει την υποχρέωσή της για έκδοση απόδειξης με κάθε σερβίρισμα. Αναλυτικότερα προβλέπονται τα εξής:
      Στην περίπτωση που έχει εκδοθεί από τον ΦΗΜ η σχετική απόδειξη και η επιχείρηση δεν γνωρίζει τον τρόπο εξόφλησης, τότε τα εκδοθέντα στοιχεία προφορτώνoνται στο τερματικό POS.
      Το τερματικό έχει τη δυνατότητα στην συνέχεια να πραγματοποιήσει μία ή περισσότερες συναλλαγές (π.χ. χρήση διαφορετικών καρτών) εξόφλησης για κάθε μία από τις προφορτωμένες αποδείξεις.
      Αν τελικά ο πελάτης πληρώσει μετρητοίς, η επιχείρηση, εφόσον διασυνδέεται σύμφωνα με την Α.1098/2022, δεν χρειάζεται να προβεί σε οποιαδήποτε περαιτέρω ενέργεια για τις αποδείξεις που έχει ήδη προφορτώσει.
      21. Ε: Πώς διενεργούνται μέσω POS συναλλαγές για τις οποίες η έκδοση του παραστατικού (τιμολόγιο, απόδειξη λιανικής πώλησης) προηγείται της Πληρωμής αυτού π.χ. διανομέας έτοιμου φαγητού (delivery);
      A: Διενεργείται προφόρτωση στο τερματικό POS των δεδομένων των παραστατικών που έχουν ήδη εκδοθεί ώστε αυτό να εξοφληθεί μεταγενέστερα.
      22. Ε: Ξενοδοχείο που προσφέρει και υπηρεσίες εκτός πακέτου διαμονής (π.χ. υπηρεσίες εστίασης) και ο πελάτης ζητεί να χρεωθούν στο δωμάτιο ώστε να εξοφλήσει συνολικά με την αποχώρησή του, πρέπει να τον υποχρεώσει, εφόσον επιθυμεί να πληρώσει με κάρτα, να εξοφλήσει τις σχετικές υπηρεσίες με την έκδοση της απόδειξης;
      Α: Όχι. Στην περίπτωση που προσφέρονται στον πελάτη εντός του ξενοδοχείου, υπηρεσίες που δεν περιλαμβάνονται στο πακέτο της «Συμφωνημένης Τιμής Δωματίου», τότε για κάθε μία από αυτές τις συναλλαγές εκδίδονται διακριτά παραστατικά πώλησης στον εκάστοτε οριζόμενο χρόνο (συνήθως με την ολοκλήρωση της συναλλαγής ή με το σερβίρισμα κ.λπ.). Εφόσον το ξενοδοχείο χρησιμοποιεί εφαρμογές λογισμικού Property Management System (PMS - Σύστημα παρακολούθησης των ημερήσιων εσόδων και των λογαριασμών των «διαμενόντων πελατών») και ο πελάτης δεν επιθυμεί να πληρώσει με τη λήψη του παραστατικού, κατά την αποχώρησή του εκδίδεται ΑΠΥ για το πακέτο διαμονής, στην οποία περιλαμβάνονται και οι ήδη εκδοθείσες αποδείξεις για τις λοιπές παρασχεθείσες υπηρεσίες και το συνολικό ποσό εξοφλείται με τη χρήση του τερματικού POS στο σημείο έκδοσης της ΑΠΥ του πακέτου διαμονής.
      Περισσότερα...

        0

    2. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Εγκύκλιος διευκρινίζει πως θα φορολογούνται τα μπλοκάκια

      Engineer

      Ο τρόπος με τον οποίο τελικά θα φορολογηθούν οι μισθωτοί με μπλοκάκια διευκρινίζεται από την ΑΑΔΕ, με εγκύκλιο που υπογράφεται από τον Διοικητή της Γιώργο Πιτσιλή και εκδόθηκε μετά τη υποβολή ερωτημάτων σχετικά με τον τρόπο φορολόγησης των εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα, χωρίς έναρξη.
      Όπως αναφέρει η εγκύκλιος της ΑΑΔΕ:
      Με τις διατάξεις των δύο πρώτων εδαφίων της περίπτωσης στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, όπως αυτές ισχύουν, ορίζεται ότι για τους σκοπούς του Κ.Φ.Ε., εργασιακή σχέση υφίσταται όταν ένα φυσικό πρόσωπο παρέχει υπηρεσίες βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που λαμβάνουν τις εν λόγω υπηρεσίες και εφόσον δεν έχει την εμπορική ιδιότητα, ούτε διατηρεί επαγγελματική εγκατάσταση που είναι διαφορετική από την κατοικία του. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία, σύμφωνα με μία από τις περιπτώσεις α' έως ε' του άρθρου αυτού. Με την ΠΟΛ.1047/12.2.2015 εγκύκλιο διευκρινίστηκε ότι μεταξύ των προϋποθέσεων που πρέπει να συντρέχουν ούτως ώστε, φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και υποχρεούνται σε τήρηση βιβλίων και στοιχείων από τις κείμενες διατάξεις, να ενταχθούν στην ανωτέρω διάταξη και να φορολογηθούν με την κλίμακα του εισοδήματος από μισθωτή εργασία, είναι η επαγγελματική τους εγκατάσταση να είναι ίδια με την κατοικία τους.Επίσης, με την ίδια ως άνω εγκύκλιο διευκρινίστηκε ότι υπάγονται στην ανωτέρω διάταξη, εφόσον βέβαια συντρέχουν και οι λοιπές προϋποθέσεις αυτής, οι αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες ήτοι αμοιβές που καταβάλλονται εξαιτίας παροχής επαγγελματικών υπηρεσιών στις οποίες προέχει το στοιχείο της συμβουλής ή της επιστημονικής, καλλιτεχνικής και πνευματικής δημιουργίας, δηλαδή επαγγέλματα που με τις καταργηθείσες διατάξεις του ν. 2238/1994, χαρακτηρίζονταν ως ελευθέρια επαγγέλματα. Επιπλέον, με το με Α.Π. ΔΕΑΦ Α 1047466 ΕΞ2016/24.3.2016 έγγραφο διευκρινίστηκε ότι για τη δραστηριότητα του συνθέτη (δραστηριότητα που σύμφωνα με τα προαναφερόμενα υπάγεται στην παροχή συμβουλευτικών ή παρόμοιων υπηρεσιών) και μόνο το στοιχείο της πρόθεσης άσκησης της δραστηριότητας αυτής, από τη στιγμή που δεν έχει ευκαιριακό και παρεπόμενο χαρακτήρα, σε κάθε περίπτωση προϋποθέτει έναρξη δραστηριότητας, όπως άλλωστε και η άσκηση λοιπών επαγγελμάτων που εντάσσονται στην κατηγορία της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Η απόκτηση εισοδήματος χωρίς έναρξη δραστηριότητας δεν νομιμοποιείται και ούτε μπορεί να συνδέεται, με το πλήθος της πελατείας, τον πραγματοποιούμενο κύκλο εργασιών, τον τρόπο άσκησης του επαγγέλματος π.χ. μέσω internet, κ.λπ. Τα προηγούμενα ως θέματα πραγματικά εναπόκεινται στην κρίση και στον έλεγχο της φορολογικής αρχής. Μετά από όλα όσα αναφέρθηκαν πιο πάνω προκύπτει ότι οι αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες που υπάγονται στις διατάξεις της περίπτωσης στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, δεν έχουν ευκαιριακό και παρεπόμενο χαρακτήρα καθόσον οι υπηρεσίες αυτές παρέχονται βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου και συνεπώς η υπαγωγή τους στις εν λόγω διατάξεις προϋποθέτει, πέραν των προϋποθέσεων που ορίζουν οι διατάξεις αυτές, και την προηγούμενη έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας για τις ως άνω υπηρεσίες. Επομένως, στις περιπτώσεις που κατά τη διάρκεια της έγγραφης σύμβασης ένα μέρος των εν λόγω υπηρεσιών που παρέχονται, δεν καλύπτεται από προηγούμενη έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας, τότε οι αμοιβές που αντιστοιχούν στις υπηρεσίες αυτές που παρέχονται χωρίς έναρξη, δεν υπάγονται στις διατάξεις της περίπτωσης στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, ενώ αντίθετα, και υπό την επιφύλαξη των υπόλοιπων προϋποθέσεων που ορίζουν οι εν λόγω διατάξεις, υπάγονται σε αυτές μόνο οι υπόλοιπες αμοιβές που αντιστοιχούν σε εκείνο το διάστημα της έγγραφης σύμβασης κατά το οποίο οι παρεχόμενες υπηρεσίες καλύπτονται από προηγούμενη έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας. Η απόκτηση, κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, τυχόν ευκαιριακού εισοδήματος που δεν εντάσσεται στις αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες, δεν επηρεάζει την υπαγωγή στις διατάξεις της περίπτωσης στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013 υπό τη συνδρομή των προϋποθέσεων που εκτέθηκαν πιο πάνω. Στην εγκύκλιο παρατίθενται συγκεκριμένα παραδείγματα, για την καλύτερη κατανόηση των ισχυουσών διατάξεων:
      α) Έστω ότι φυσικό πρόσωπο συνάπτει με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα έγγραφη σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών διερμηνέα από 1.1.2017 μέχρι και 31.12.2017. Το ως άνω φυσικό πρόσωπο παρέχει τις υπηρεσίες αυτές χωρίς έναρξη για τους πρώτους πέντε (5) μήνες του 2017, ενώ για τους υπόλοιπους μήνες του ιδίου έτους συνεχίζει να παρέχει τις ίδιες υπηρεσίες έχοντας πραγματοποιήσει έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας ως διερμηνέας από 1.6.2017. Στην περίπτωση αυτή, και υπό την επιφύλαξη της τήρησης και των υπόλοιπων προϋποθέσεων που ορίζουν οι διατάξεις της περίπτωσης στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, μόνο οι αμοιβές για τους τελευταίους επτά (7) μήνες του 2017 μπορούν να υπαχθούν στις εν λόγω διατάξεις και όχι και οι αμοιβές για τους πρώτους πέντε (5) μήνες του 2017.
      β) Έστω ότι το φυσικό πρόσωπο του ανωτέρω παραδείγματος αποκτά μέσα στους δύο (2) πρώτους μήνες του 2017 ευκαιριακό εισόδημα που δεν εντάσσεται στις αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες, πραγματοποιεί έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας ως διερμηνέας από 1.6.2017 και εν συνεχεία υπογράφει έγγραφη σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών διερμηνέα από 1.7.2017 μέχρι και 31.12.2017. Στην περίπτωση αυτή, και εφόσον τηρούνται και οι υπόλοιπες προϋποθέσεις που ορίζουν οι διατάξεις της περίπτωσης στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, οι αμοιβές για τους τελευταίους έξι (6) μήνες του 2017 μπορούν να υπαχθούν στις εν λόγω διατάξεις.
      Περισσότερα...

        0

    3. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Έκπτωση ΦΠΑ σε κατασκευές έργων και υποδομών δημοσίου ενδιαφέροντος

      Engineer

      Η ΑΑΔΕ εξέδωσε εγκύκλιο αναφορικά με την έκπτωση του Φ.Π.Α. σε περιπτώσεις πραγματοποίησης εισροών στα πλαίσια κατασκευής έργων και υποδομών δημοσίου ενδιαφέροντος βάσει δημόσιας σύμβασης κυρωθείσας με νόμο.
      Διαβάστε παρακάτω το πλήρες κείμενο της εγκυκλίου:
      Θέμα: Έκπτωση του Φ.Π.Α. σε περιπτώσεις πραγματοποίησης εισροών στα πλαίσια κατασκευής έργων και υποδομών δημοσίου ενδιαφέροντος βάσει δημόσιας σύμβασης κυρωθείσας με νόμο.
      Προκειμένου για την ομοιόμορφη εφαρμογή, όσον αφορά στο δικαίωμα έκπτωσης και την έκταση αυτού, σε περιπτώσεις πραγματοποίησης εισροών στα πλαίσια κατασκευής έργων και υποδομών δημοσίου ενδιαφέροντος, παρέχονται οι ακόλουθες διευκρινίσεις:
      1. Σύμφωνα με την περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 2 του Κώδικα ΦΠΑ (ν.2859/2000), αντικείμενο του φόρου είναι η παράδοση αγαθών και η παροχή υπηρεσιών, εφόσον πραγματοποιούνται από επαχθή αιτία στο εσωτερικό της χώρας από υποκείμενο στον φόρο που ενεργεί με αυτή την ιδιότητα.
      2. Από τον συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 30 και 31 του Κώδικα ΦΠΑ προκύπτει ότι:
      Ο υποκείμενος δικαιούται να εκπέσει, από τον φόρο που αναλογεί στις ενεργούμενες από αυτόν πράξεις παράδοσης αγαθών, παροχής υπηρεσιών και ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών, τον φόρο με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί η παράδοση αγαθών και η παροχή υπηρεσιών που έγιναν σε αυτόν και η εισαγωγή αγαθών, που πραγματοποιήθηκε από αυτόν, καθώς και τον φόρο που οφείλεται για τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών που πραγματοποιήθηκαν από αυτόν.
      Η έκπτωση αυτή παρέχεται κατά το μέρος που τα αγαθά και οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση πράξεων που υπάγονται στον φόρο.
      3. Κατά την πάγια νομολογία του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΔΕΕ), ο υποκείμενος στον φόρο, ο οποίος απέκτησε αγαθό με την ιδιότητα ακριβώς του φορολογικού υπόχρεου, δικαιούται, εφόσον χρησιμοποιεί το αγαθό για τις ανάγκες των φορολογούμενων πράξεών του, έκπτωση του ΦΠΑ που οφείλει ή κατέβαλε για το αγαθό αυτό. Ειδικότερα το δικαίωμα έκπτωσης υφίσταται στην περίπτωση κατά την οποία η εισροή (δαπάνη) που υπόκειται στον ΦΠΑ έχει ευθεία και άμεση σχέση με μία ή περισσότερες πράξεις εκροών που παρέχουν δικαίωμα προς έκπτωση και αυτό είναι αναγκαία προϋπόθεση για να αναγνωρισθεί το δικαίωμα του υποκείμενου στον φόρο προσώπου να εκπέσει τον ΦΠΑ που καταβλήθηκε επί των εισροών και για να προσδιοριστεί η έκταση του δικαιώματος αυτού. Η ύπαρξη ευθείας και άμεσης σχέσης προϋποθέτει ότι το κόστος των εισροών (δαπανών)ενσωματώνεται αντιστοίχως στο κόστος των εκροών (φορολογητέων πράξεων) του υποκείμενου στο φόρο. Συνεπώς στο πλαίσιο εφαρμογής του κριτηρίου της άμεσης σχέσεως, πρέπει να συνεκτιμώνται όλες οι περιστάσεις υπό τις οποίες διενεργήθηκαν οι επίμαχες πράξεις και να λαμβάνονται υπόψη μόνον οι πράξεις που συνδέονται αντικειμενικώς με τη φορολογητέα δραστηριότητα του υποκειμένου στον φόρο (ενδεικτικά C132/16 σκέψεις 27-28, C-528/19 σκέψεις 26-27).
      4. Όταν οι εργασίες κατασκευής έργων και υποδομών δημοσίου ενδιαφέροντος είναι απαραίτητες προκειμένου να καταστεί δυνατή η άσκηση της δραστηριότητας του υποκειμένου στο φόρο και ελλείψει τέτοιων έργων ο υποκείμενος δεν θα ήταν σε θέση να ασκήσει την οικονομική του δραστηριότητα, τεκμαίρεται η ύπαρξη ευθείας και άμεσης σχέσης μεταξύ των εργασιών κατασκευής έργων και υποδομών δημοσίου ενδιαφέροντος και της οικονομικής δραστηριότητας του υποκειμένου.
      5. Aπό τα ανωτέρω προκύπτει ότι δικαίωμα έκπτωσης στην περίπτωση υποκειμένου στον φόρο που πραγματοποιεί φορολογητέες πράξεις υφίσταται και για τον φόρο με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί τα αγαθά και οι υπηρεσίες που παραδόθηκαν/παρασχέθηκαν σε αυτόν και αφορούν έργα και υποδομές δημοσίου ενδιαφέροντος, εφόσον σωρευτικά :
      α) για την εκτέλεση των έργων αυτών έχει αναληφθεί υποχρέωση από κυρωθείσα με νόμο δημόσια σύμβαση,
      β) υπάρχει σύνδεση των έργων και της οικονομικής δραστηριότητας του υποκειμένου (των φορολογητέων πράξεών του), η οποία προκύπτει από την ίδια τη δημόσια σύμβαση, στην οποία περιγράφονται συγκεκριμένα τα έργα, κατά τρόπο ώστε τα εν λόγω έργα να είναι απαραίτητα για την άσκηση των φορολογητέων πράξεων του υποκειμένου.
      Στην περίπτωση αυτή ως εύλογο ύψος της δαπάνης θεωρείται αυτό που τα συμβαλλόμενα μέρη θεώρησαν αναγκαίο και απαραίτητο να δαπανηθεί σε έργα δημοσίου ενδιαφέροντος που προορίζονται να εξυπηρετήσουν το όλο έργο που αναλαμβάνει ο υποκείμενος, όπως το ύψος αυτό ορίζεται στην εκάστοτε κυρωθείσα δημόσια σύμβαση.
      6. Υπενθυμίζεται ότι στην περίπτωση που ο υποκείμενος στον φόρο πραγματοποιεί και πράξεις για τις οποίες δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης, το παραπάνω δικαίωμα περιορίζεται ανάλογα, σύμφωνα με τα ειδικότερα οριζόμενα στο άρθρο 31 του Κώδικα Φ.Π.Α.
      Ο Διοικητής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων
      Γεώργιος Πιτσιλής
      Μπορείτε να κατεβάσετε την εγκύκλιο από εδώ: https://diavgeia.gov.gr/doc/ΨΞΛΙ46ΜΠ3Ζ-ΗΛΨ
      Περισσότερα...

        0

    4. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Ηλεκτρονική τιμολόγηση και τήρηση βιβλίων από 01/01/2020

      Engineer

      Σύμφωνα με το Δελτίο Τύπου του Υπουργείου Οικονομικών:
      Η υποχρεωτική εφαρμογή από 01.01.2020 της ηλεκτρονικής τιμολόγησης και της ηλεκτρονικής τήρησης βιβλίων είναι στόχος του υπουργείου Οικονομικών και της ΑΑΔΕ (Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων). Προς το σκοπό αυτό, θα συσταθεί Ομάδα Εργασίας, με συμμετοχή και εκπροσώπων των οικονομικών και κλαδικών φορέων, η οποία θα προσδιορίσει τις απαιτούμενες δράσεις και ενέργειες και τις αναγκαίες υποδομές για την εφαρμογή των ανωτέρω σε ένα σημαντικό ποσοστό των επιχειρήσεων από 01.01.2019.
      Πρόκειται για ένα σημαντικό έργο το οποίο θα συμβάλει στην καλύτερη στόχευση των φορολογικών ελέγχων με σημαντική συμβολή στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και στον περιορισμό των φαινομένων έκδοσης πλαστών ή εικονικών τιμολογίων αλλά και θα διευκολύνει τις επιχειρήσεις στην καθημερινότητά τους και στην εκπλήρωση των υποχρεώσεών τους με την εξοικονόμηση πόρων, την αυτοματοποίηση των ακολουθούμενων διαδικασιών και τη μείωση του γραφειοκρατικού κόστους.
      Το θέμα είχε συζητηθεί σε σύσκεψη στις 23.4.2018, στην οποία συμμετείχαν η Υφυπουργός Οικονομικών κ. Κατερίνα Παπανάτσιου, ο Διοικητής της Α.Α.Δ.Ε. κ. Γιώργος Πιτσιλής, ο Γενικός Γραμματέας Πληροφοριακών Συστημάτων κ. Πέτρος Τριάρχης, ο Πρόεδρος της Κεντρικής Ένωσης Επιμελητηρίων Ελλάδος κ. Κωνσταντίνος Μίχαλος, ο Πρόεδρος του Οικονομικού Επιμελητηρίου Ελλάδος κ. Κωνσταντίνος Κόλλιας, καθώς και εκπρόσωποι του Συνδέσμου Επιχειρήσεων και Βιομηχανιών, ανώτατοι υπηρεσιακοί παράγοντες Διευθύνσεων της Α.Α.Δ.Ε και άλλων εμπλεκόμενων υπουργείων. Στη σύσκεψη συμφωνήθηκε ότι θα πρέπει να ληφθούν όλες οι απαραίτητες πρωτοβουλίες για την υλοποίηση του εκσυγχρονισμού της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σε συνδυασμό με την ηλεκτρονική τήρηση βιβλίων, ενώ οι φορείς κατέθεσαν τις προτάσεις τους και συμφώνησαν στην αναγκαιότητα της υλοποίησης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης και της ηλεκτρονικής τήρησης των βιβλίων και στοιχείων.
      Περισσότερα...

        6

    5. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Με τέσσερις καινοτομίες διευκολύνεται ακόμα περισσότερο η διαδικασία υποβολής φορολογικών δηλώσεων

      Engineer

      Με τέσσερις νέες καινοτομίες διευκολύνεται ακόμα περισσότερο η διαδικασία υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος για τους πολίτες. Συγκεκριμένα:
      1. Για πρώτη φορά, οι πολίτες μπορούν να βλέπουν σε έναν συγκεντρωτικό πίνακα και ξεχωριστά για τον κάθε σύζυγο/μέλος συμφώνου συμβίωσης, τα βασικά στοιχεία που έχουν ληφθεί από φορείς, τόσο για εισοδήματα (τρέχουσες και αναδρομικές αποδοχές, αγροτικές επιδοτήσεις – ενισχύσεις, μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα κλπ), όσο και για δαπάνες (δίδακτρα, δάνεια, δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής κ.α.).
      2. Οι φορολογούμενοι οφείλουν να ενημερώσουν τα στοιχεία επικοινωνίας τους στην ΑΑΔΕ πριν την υποβολή της δήλωσης. Σε όσες περιπτώσεις δεν έχει ήδη γίνει επικαιροποίηση μέχρι την 1/9/2021, παρέχεται η δυνατότητα αυτή και κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, μέσω συνδέσμου που οδηγεί στο Μητρώο και Επικοινωνία της ψηφιακής πύλης myAADE.
      3. Για πρώτη φορά, συμπληρώνονται σε διακριτούς κωδικούς, τόσο τα κοινά τέκνα, όσο και τα τέκνα κάθε συζύγου ή μέλους συμφώνου συμβίωσης, που δεν έχουν αποκτηθεί από κοινού (μη κοινά τέκνα). Στην τελευταία αυτή περίπτωση, και όταν οι γονείς δεν υποβάλλουν από κοινού δήλωση, συμπληρώνεται και ο ΑΦΜ του άλλου γονέα. Επίσης, εκτός από τον ΑΜΚΑ, συμπληρώνεται υποχρεωτικά και ο ΑΦΜ των τέκνων, εφόσον έχει αποκτηθεί.
      4. Διευκολύνεται άμεσα η επιδότηση των λογαριασμών ηλεκτρικού ρεύματος των μισθωμένων φοιτητικών κατοικιών. Στο πλαίσιο αυτό, δημιουργήθηκαν νέα πεδία στις φετινές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, στα οποία συμπληρώνεται ο αριθμός παροχής ρεύματος της μισθωμένης κατοικίας φοιτητή, ο οποίος δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση, αλλά συμπεριλαμβάνεται ως εξαρτώμενο μέλος στη δήλωση των γονέων του.
      Περισσότερα...

        0

    6. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Μεταβολές για την έκδοση αποδεικτικού ενημερότητας και βεβαίωσης οφειλής προς το Δημόσιο

      Engineer

      Σύμφωνα με δελτίο τύπου της ΑΑΔΕ:
       
      Ο Διοικητής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, Γιώργος Πιτσιλής, εξέδωσε απόφαση με την οποία μεταρρυθμίζεται το πλαίσιο έκδοσης αποδεικτικού ενημερότητας και βεβαίωσης οφειλής για χρέη προς το Δημόσιο.
       
      Με την εκδοθείσα απόφαση εξορθολογίζεται η έκδοση αποδεικτικού ενημερότητας και βεβαίωσης οφειλής και τίθενται για πρώτη φορά σαφείς κανόνες για τον καθορισμό των ποσοστών παρακράτησης επί του αποδεικτικού.
       
      Σκοπός της μεταρρύθμισης είναι η διόρθωση χρόνιων στρεβλώσεων, με γνώμονα τη διευκόλυνση των συναλλαγών για τις οποίες απαιτείται φορολογική ενημερότητα, τη μεταχείριση των φορολογουμένων με διαφάνεια και την ταυτόχρονη διασφάλιση των συμφερόντων του δημοσίου. Οι συνεπείς φορολογούμενοι, που τηρούν τις ρυθμίσεις των οφειλών τους, επιβραβεύονται και διευκολύνονται στις συναλλαγές τους, ενώ ταυτόχρονα εξυπηρετείται η είσπραξη βεβαιωμένων οφειλών.
       
      Με τη νέα απόφαση, καταργείται η ευρεία διακριτική ευχέρεια καθορισμού ποσοστού παρακράτησης από 10 έως 100%. Τα ποσοστά συστηματοποιούνται και κλιμακώνονται, ανάλογα με το ρυθμό αποπληρωμής των ρυθμισμένων οφειλών.
       
      Ειδικότερα, τα ποσοστά παρακράτησης επί του εισπραττόμενου ποσού ξεκινούν από 10% όταν έχει καταβληθεί μέσω της ρύθμισης συνολικό ποσό μεγαλύτερο του 70% της ρυθμισμένης οφειλής, ανέρχονται σε 30%, όταν έχει καταβληθεί μέσω της ρύθμισης συνολικό ποσό μεγαλύτερο του 50% της ρυθμισμένης οφειλής, σε 50%, όταν έχει καταβληθεί συνολικό ποσό μεγαλύτερο του 30% της ρυθμισμένης οφειλής και φτάνουν το 70% όταν το αποπληρωμένο ποσό ρύθμισης είναι μικρότερο ή ίσο του 30%. Τα ως άνω κλιμακωτά ποσοστά μπορούν να αυξηθούν, υπό προϋποθέσεις, έως και 20 ποσοστιαίες μονάδες, κατόπιν ειδικής αιτιολογίας. Τα ποσοστά αυτά απεικονίζονται στον παρακάτω πίνακα:
       

       
      Περαιτέρω, με τη νέα απόφαση μειώνεται ο αριθμός των δόσεων ρύθμισης, των οποίων δεν μπορεί να υπολείπεται το ποσό παρακράτησης, από τρεις (3) ή πέντε (5) δόσεις, για εναπομένουσες δόσεις λιγότερες ή περισσότερες των δώδεκα (12), κατά περίπτωση, σε δύο (2) ή τέσσερις (4) δόσεις ρύθμισης, αντίστοιχα.
       
      Επιπλέον, με σκοπό τη διευκόλυνση της ταμειακής ρευστότητας των οφειλετών που εισπράττουν περιοδικές απαιτήσεις, στις περιπτώσεις αυτές η παρακράτηση ορίζεται σε ποσοστό 10%, ενώ για εναπομένουσα ρυθμισμένη οφειλή άνω των 5.000 ευρώ τίθεται ελάχιστο ποσό παρακράτησης ίσο με μία (1) δόση και για εναπομένουσα οφειλή άνω των 20.000 ευρώ ελάχιστο ποσό παρακράτησης ίσο με (2) δόσεις ρύθμισης.
       
      Τέλος, ορίζεται ότι κατά την έκδοση βεβαίωσης οφειλής (που επέχει θέση αποδεικτικού ενημερότητας) για την πώληση ακινήτου, στην περίπτωση όπου το τίμημα υπολείπεται της αντικειμενικής αξίας του μεταβιβαζόμενου ακινήτου, η διασφάλιση της οφειλής περιορίζεται στη διαφορά ανάμεσα στο τίμημα και την αντικειμενική αξία. Με τον τρόπο αυτό διευκολύνονται οι συναλλαγές επί ακινήτων φορολογούμενων, οι οποίοι βρίσκονται σε δυσχερή ταμειακή θέση και οι οφειλές τους δεν εξοφλούνται πλήρως με το τίμημα, ενώ ταυτόχρονα επιτυγχάνεται η είσπραξη των βεβαιωμένων οφειλών.
       
      Πηγή: https://www.e-forologia.gr/cms/viewContents.aspx?id=208285
      Περισσότερα...

        1

    7. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Μεταβολή στοιχείων και διακοπή εργασιών επιχείρησης φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με τη χρήση ηλεκτρονικών υπηρεσιών

      Engineer

      Δημοσιεύθηκε η με αριθμό Α.1213/2021 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ σχετικά με τη μεταβολή στοιχείων και διακοπή εργασιών επιχείρησης φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με τη χρήση ηλεκτρονικών υπηρεσιών.
      Αναλυτικά σύμφωνα με την απόφαση:
      Άρθρο 1
      Διαδικασία υποβολής αίτησης - δήλωσης μεταβολής στοιχείων επιχείρησης και διακοπής εργασιών με τη χρήση ηλεκτρονικών υπηρεσιών
      1. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα, καθώς και οι νομικές οντότητες, που είναι πιστοποιημένοι χρήστες των ηλεκτρονικών υπηρεσιών TAXISnet της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, δύνανται μέσω ψηφιακής υπηρεσίας της ΑΑΔΕ να προβούν:
      1.1 στη μεταβολή των στοιχείων της επιχείρησης που αφορούν:
      στην ταχυδρομική διεύθυνση της έδρας της άσκησης της δραστηριότητας της επιχείρησης στις δραστηριότητες στο καθεστώς ΦΠΑ, στις ενδοκοινοτικές συναλλαγές και στον ειδικό φόρο κατανάλωσης στην κατηγορία των τηρουμένων βιβλίων σύμφωνα με τα ΕΛΠ στην εγγραφή στο Επιμελητήριο στις εγκαταστάσεις εσωτερικού και εξωτερικού στην επιλογή φορολόγησης των Ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως Πωλήσεων Αγαθών και Παροχών Τηλεπικοινωνιακών, Ραδιοτηλεοπτικών και Ηλεκτρονικών Υπηρεσιών προς άλλα κράτη - μέλη, στο κράτος - μέλος προορισμού. 1.2 στη διακοπή των εργασιών της επιχείρησης
      2. Τα δικαιολογητικά που απαιτούνται σύμφωνα με την υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1006/2013 απόφαση του Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων «Διαδικασία και δικαιολογητικά Απόδοσης Αριθμού Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ) / Μεταβολής Στοιχείων και Έναρξης / Μεταβολής και Διακοπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας», αποστέλλονται με την υποβολή της αίτησης - δήλωσης, μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων, «Τα Αιτήματά μου», στην αρμόδια ΔΟΥ της έδρας της επιχείρησης.
      Η μη αποστολή του συνόλου των απαιτούμενων δικαιολογητικών συνιστά λόγο απόρριψης της αίτησης.
      3. Η παρούσα διαδικασία αφορά σε υποβολή εμπροθέσμων αιτήσεων - δηλώσεων μεταβολών ή διακοπής εργασιών, ήτοι εντός της προθεσμίας των τριάντα (30) ημερών από τη μεταβολή ή τη διακοπή των εργασιών, σύμφωνα με την υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1006/2013 απόφαση του Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων.
      4. Η προβλεπόμενη στην παρούσα απόφαση διαδικασία, παρέχεται εναλλακτικά της συναλλαγής με φυσική παρουσία στη ΔΟΥ. Στην περίπτωση που ο φορολογούμενος επιλέξει τη διαδικασία της παρούσας απόφασης (χρήσης των ηλεκτρονικών υπηρεσιών και όχι τη συναλλαγή με φυσική παρουσία στη ΔΟΥ), τότε αποστέλλει και τα δικαιολογητικά μόνο μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων, «Τα Αιτήματά μου», και δεν απαιτείται σε κανένα στάδιο της διαδικασίας η φυσική του παρουσία στη ΔΟΥ, με εξαίρεση την παρ. 4.4 του άρθρου 4.
      Άρθρο 2
      Μεταβολές στοιχείων επιχείρησης
      Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα με την ίδια αίτηση - δήλωση να μεταβάλλουν ένα ή περισσότερα στοιχεία της επιχείρησης, εφόσον οι μεταβολές συντρέχουν την ίδια ημερομηνία. Αν η ημερομηνία μεταβολής για κάθε στοιχείο διαφέρει, υποβάλλεται χωριστή δήλωση για κάθε μία μεταβολή. Μεταβολή στα στοιχεία επιχείρησης συνιστά:
      α) Η αλλαγή της έδρας της άσκησης της δραστηριότητας, για την οποία συμπληρώνονται τα στοιχεία της μίσθωσης ή της δωρεάν παραχώρησης ή τα στοιχεία του ακινήτου από το Ε9. Τα στοιχεία του μισθωτηρίου και του Ε9 ελέγχονται από τη ΔΟΥ και δεν υποβάλλονται ως δικαιολογητικά, ενώ στην περίπτωση υπεύθυνης δήλωσης λόγω δωρεάν παραχώρησης, αυτή αποστέλλεται μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων, «Τα Αιτήματά μου», στην αρμόδια ΔΟΥ.
      β) Η αλλαγή κατηγορίας βιβλίων σύμφωνα με τα ΕΛΠ.
      γ) Η υπαγωγή στο Φόρο Προστιθέμενης Αξίας ή η μετάταξη σε καθεστώς ΦΠΑ (ενδεικτικά καθεστώς απαλλασσομένων μικρών επιχειρήσεων κ.λπ.), η άσκηση ενδοκοινοτικών συναλλαγών και η ένταξη στον ειδικό φόρο κατανάλωσης.
      δ) Η δήλωση ή η μεταβολή εμπορικού τίτλου της επιχείρησης και των στοιχείων του επιμελητηρίου.
      ε) Η έναρξη ή η μεταβολή ή η διακοπή δραστηριότητας. Στην περίπτωση προσθήκης νέας δραστηριότητας υποβάλλεται, εφόσον απαιτείται σύμφωνα με τις διατάξεις, βεβαίωση εγγραφής ή απαλλαγής από τον ΕΦΚΑ καθώς και προέγκριση ίδρυσης ή αντίγραφο βεβαίωσης κατάθεσης υποβολής αιτήματος και υπεύθυνη δήλωση για τις δραστηριότητες που εμπίπτουν στους ΚΑΔ που αναφέρονται στις διατάξεις της υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1104/12.7.2017 και της υπό στοιχεία Ε.2133/8.7.2019.
      στ) Η έναρξη ή η μεταβολή ή η διακοπή εγκατάστασης εξωτερικού.
      ζ) Η έναρξη ή η διακοπή επιλογής φορολόγησης των Ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως Πωλήσεων Αγαθών και Παροχών Τηλεπικοινωνιακών, Ραδιοτηλεοπτικών και Ηλεκτρονικών Υπηρεσιών προς άλλα κράτη - μέλη, στο κράτος - μέλος προορισμού.
      η) Η έναρξη ή η μεταβολή ή η διακοπή εγκατάστασης εσωτερικού.
      Άρθρο 3
      Διακοπή εργασιών επιχείρησης
      Τα φυσικά πρόσωπα, τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, εφόσον δεν έχουν στην κατοχή τους πάγια περιουσιακά στοιχεία ή εμπορεύσιμα, δύνανται να υποβάλλουν αίτηση - δήλωση διακοπής εργασιών. Ευθύς αμέσως μετά την υποβολή της αίτησης, αποστέλλουν συνημμένα, μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων, «Τα Αιτήματά μου», τα δικαιολογητικά όπως αυτά ορίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις της υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1006/2013. Σε περίπτωση κατοχής επαγγελματικού αυτοκινήτου από φορολογούμενους φυσικά πρόσωπα συνυποβάλλεται και δήλωση ακινησίας και στοιχείο αυτοπαράδοσης.
      Άρθρο 4
      Αποδοχή ή απόρριψη αίτησης - δήλωσης και ολοκλήρωση διαδικασίας
      1. Με την επιτυχή ολοκλήρωση της διαδικασίας υποβολής της αίτησης - δήλωσης, η πληροφορία καθίσταται διαθέσιμη προς επεξεργασία στο Υποσύστημα Μητρώου TAXIS από την αρμόδια ΔΟΥ της έδρας της επιχείρησης.
      2. Ο Υπάλληλος της ΔΟΥ δε δύναται να τροποποιήσει τα στοιχεία της αίτησης - δήλωσης παρά μόνον να προβεί στη διόρθωση ορθογραφικού λάθους στην οδό και την αρμόδια ΔΟΥ στη περίπτωση που έχει επιλεγεί λανθασμένη ΔΟΥ.
      3. Στην περίπτωση που η μεταβολή στη διεύθυνση της έδρας συνιστά ταυτόχρονα και αλλαγή της αρμόδιας ΔΟΥ, η διαδικασία μετεγγραφής στη νέα ΔΟΥ συντελείται αυτόματα με την αποδοχή της αίτησης - δήλωσης σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 5.
      4. Η αίτηση του φορολογούμενου κατά τη διαδικασία επεξεργασίας απορρίπτεται στις παρακάτω περιπτώσεις:
      4.1 Στην περίπτωση μη αποστολής του συνόλου των δικαιολογητικών, όπου απαιτούνται.
      4.2 Στην περίπτωση συμπλήρωσης στην οδό μόνο Ταχυδρομικής Θυρίδας.
      4.3 Στην περίπτωση που επιχείρηση μη υπαγόμενη σε ΦΠΑ, προσέθεσε νέα δραστηριότητα υπαγόμενη σε ΦΠΑ και δεν μετέβαλε τη σχετική ένδειξη περί υπαγωγής σε ΦΠΑ.
      4.4 Στην περίπτωση που παρουσιάζεται σφάλμα στα δεδομένα του Μητρώου και πρέπει να διορθωθεί με αυτοπρόσωπη παρουσία στη ΔΟΥ.
      Ο λόγος απόρριψης αναγράφεται και εμφανίζεται στο TAXISnet, ώστε ο φορολογούμενος να επαναλάβει την αίτηση θεραπεύοντας το λόγο απόρριψης.
      5. Μετά την επιτυχή ολοκλήρωση του ελέγχου της αίτησης-δήλωσης και των συνυποβαλλομένων δικαιολογητικών, ο υπάλληλος της ΔΟΥ αποδέχεται την αίτηση και η διαδικασία ολοκληρώνεται με την ενημέρωση του φορολογικού Μητρώου και τη δημιουργία της σχετικής βεβαίωσης. Η ως άνω βεβαίωση υπογράφεται ψηφιακά και αναρτάται, μέσω της εφαρμογής e-κοινοποιήσεις, στη ψηφιακή θυρίδα του λογαριασμού του φορολογούμενου.
      Άρθρο 5
      Έναρξη ισχύος
      Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως με τις επιφύλαξεις του επόμενου εδαφίου.
      α) Ειδικά για τις περ. στ) και ζ) του άρθρου 2 και την περίπτωση διακοπής εργασιών της επιχείρησης του άρθρου 3, η δυνατότητα επιλογής της παρούσας διαδικασίας χρήσης ηλεκτρονικών υπηρεσιών παρέχεται από την 1.1.2022.
      β) Η αποστολή των απαιτούμενων δικαιολογητικών, μέχρι την πλήρη παραγωγική λειτουργία της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων, «Τα Αιτήματά μου», μόνο για τις ΔΟΥ που δεν έχουν ενταχθεί σε αυτήν, θα πραγματοποιείται μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου
       
      Περισσότερα...

        0

    8. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Νέα απόφαση για το χτίσιμο του αφορολόγητου-Ποιοι εξαιρούνται από την χρήση POS

      Engineer

      Τις μεταβολές που φέρνουν οι χωριστές δηλώσεις για τα ζευγάρια και οι πρόσθετες κατηγορίες όσων εξαιρούνται από την υποχρέωση για ηλεκτρονικές αποδείξεις ενσωματώνει η νέα απόφαση της ΑΑΔΕ για το χτίσιμο του αφορολόγητου.   Ως γνωστό ο χτίσιμο του αφορολόγητου ορίου αφορά μισθωτούς συνταξιούχους και κατ επάγγελμα αγρότες οι οποίοι δικαιούνται μείωση φόρου εισοδήματος έως 1.900-2.100 ευρώ, η οποία ισοδυναμεί με ετήσιο αφορολόγητο όριο 8.636-9.545 ευρώ.   Σύμφωνα με την νέα απόφαση της ΑΑΔΕ που θα ισχύει και φέτος για να διατηρηθεί η μείωση φόρου, ο φορολογούμενος απαιτείται να πραγματοποιήσει δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών στην ημεδαπή ή σε κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ε.Ο.Χ., οι οποίες να έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, δηλαδή κάρτες και μέσα πληρωμής με κάρτες, πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών Παροχών Υπηρεσιών Πληρωμών (μεταφορά πίστωσης, εντολές άμεσης χρέωσης, πάγιες εντολές)], και διενεργούνται μέσω ηλεκτρονικής τραπεζικής (e-banking), ηλεκτρονικού πορτοφολιού (e-wallet) κ.λπ., το ελάχιστο ποσό των οποίων προσδιορίζεται ως ποσοστό του φορολογητέου εισοδήματος του, σύμφωνα με τον πίνακα που θα δείτε πιο κάτω.   Η κλίμακα της προηγούμενης παραγράφου εφαρμόζεται προοδευτικά, έτσι ώστε ο συντελεστής του επόμενου κλιμακίου να υπολογίζεται μόνον στο υπερβάλλον ποσό του εισοδήματος.   Οι εκπιπτόμενες δαπάνες
      Οι δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών λαμβάνονται υπόψη, εφόσον περιλαμβάνονται στις ακόλουθες ομάδες του δείκτη τιμών καταναλωτή της Ελληνικής Στατιστικής Αρχής:   - Ομάδα 1 (Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά). - Ομάδα 2 (Αλκοολούχα ποτά και καπνός). - Ομάδα 3 (Ένδυση και υπόδηση). - Ομάδα 4 (Στέγαση), εξαιρουμένων των ενοικίων. - Ομάδα 5 (Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες). - Ομάδα 6 (Υγεία). - Ομάδα 7 (Μεταφορές), εξαιρουμένης της δαπάνης για τέλη κυκλοφορίας και της αγοράς οχημάτων, πλην των ποδηλάτων. - Ομάδα 8 (Επικοινωνίες). - Ομάδα 9 (Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες), εξαιρουμένης της αγοράς σκαφών, αεροπλάνων και αεροσκαφών. - Ομάδα 10 (Εκπαίδευση). - Ομάδα 11 (Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια). Ομάδα 12 (Άλλα αγαθά και υπηρεσίες).     Εξαιρέσεις
      1. Εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, οι φορολογούμενοι εβδομήντα (70) ετών και άνω, άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω, όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση, οι φορολογικοί κάτοικοι της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα και φορολογούνται με την κλίμακα από μισθωτή εργασία και συντάξεις.   2. Εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής και οι παρακάτω κατηγορίες φορολογουμένων:   α. Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 της παρούσας.   β. Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων.   γ. Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.   δ. Οι φορολογούμενοι που δεν έχουν εισόδημα από καμία κατηγορία ή έχουν εισόδημα μόνο από κεφάλαιο ή/και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500 ευρώ,   ε. Οι φορολογούμενοι που είναι εγγεγραμμένοι στο Μητρώο ανέργων του ΟΑΕΔ, για τη διαφορά που προ-κύπτει μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματος τους,   στ. Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).   ζ. Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.   η. Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των 6 μηνών).   θ. Οι υπήκοοι τρίτων χώρων που αιτούνται ή/ και λαμβάνουν διεθνή προστασία από την Ύπατη Αρμοστεία του Οργανισμού Ηνωμένων Εθνών (Ο.Η.Ε.) για τους Πρόσφυγες και την Ευρωπαϊκή Επιτροπή.   ι. Οι φορολογούμενοι των οποίων το πραγματικό εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ, το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των εννέα χιλιάδων πεντακοσίων (9.500) ευρώ και εφόσον πληρούνται οι λοιπές προϋποθέσεις της   3. Οι φορολογούμενοι των παραγράφων 1 και 2 του παρόντος άρθρου υποχρεούνται να προσκομίσουν αποδείξεις ίσης αξίας, σύμφωνα με τα οριζόμενα στα άρθρα 1 και 2 της παρούσας. Οι αποδείξεις φυλάσσονται για μελλοντικό έλεγχο Εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής και προσκόμισης αποδείξεων για την πραγματοποίηση δαπανών, οι υπάλληλοι του Υπουργείου Εξωτερικών, οι στρατιωτικοί, εφόσον υπηρετούν στην αλλοδαπή, οι υπηρετούντες στη Μόνιμη Ελληνική Αντιπροσωπεία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα και οι φυλακισμένοι. Τι γίνεται με τα ζευγάρια Το ποσό των δαπανών δηλώνεται ατομικά από κάθε σύζυγο ή από κάθε μέρος συμφώνου συμβίωσης.   Σε περίπτωση κοινής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, όπου καλύπτεται το απαιτούμενο ποσό δαπανών από οποιονδήποτε εκ των δυο συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης, το τυχόν πλεονάζον ποσό δύναται κατά την εκκαθάριση να μεταφερθεί στον άλλο σύζυγο ή στο άλλο μέρος συμφώνου συμβίωσης για τυχόν κάλυψη του ελάχιστα απαιτούμενου ποσού δαπανών. Εάν δεν καλύπτεται το ελάχιστο απαιτούμενο ποσό της κλίμακας του άρθρου 1 της παρούσας, τότε ο φόρος προσαυξάνεται κατά το ποσό που προκύπτει από τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού, πολλαπλασιαζόμενης με συντελεστή είκοσι δύο τοις εκατό (22%). Στις χωριστές δηλώσεις το κάθε ένα μέλος του ζευγαριού θα πρέπει να υπολογίζει στην δική του μερίδα τις αποδείξεις του αφορολόγητου αφού σε αυτή την περίπτωση δεν θα υπάρχει «συμψηφισμός» αποδείξεων και αν κάποιο από τα μέλη του ζευγαριού έχει αξία αποδείξεων μικρότερη από το ελάχιστο όριο θα καλείται να πληρώσει πρόσθετο φόρο.
      Περισσότερα...

        0

    9. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Νέες απλοποιημένες ψηφιακές φόρμες φορολογικής χρήσης

      Engineer

      Την απλοποίηση και διευκόλυνση ψηφιακής υποβολής των εντύπων της συνεχίζει η ΑΑΔΕ για τη βέλτιστη εξυπηρέτηση πολιτών και επιχειρήσεων, όπως ανακοινώθηκε.
      Στο πλαίσιο αυτό, έχει δημιουργήσει τέσσερις ψηφιακές φόρμες, σε μορφή επεξεργάσιμου pdf.
      Οι φόρμες αυτές μπορούν να αποθηκευθούν και να συμπληρωθούν απευθείας στον υπολογιστή του χρήστη, χωρίς να χρειάζεται να εκτυπωθούν και να συμπληρωθούν χειρόγραφα. Επίσης, όταν επισυνάπτονται στην ψηφιακή πλατφόρμα «Τα Αιτήματά μου» του myAADE, στην οποία έχουν ήδη ενταχθεί οι 70 από τις 103 ΔΟΥ της χώρας, μπορούν να υποβληθούν χωρίς χειρόγραφη υπογραφή, δεδομένου ότι ο αιτών ταυτοποιείται κατά την είσοδο στην πλατφόρμα μέσω των κωδικών taxisnet.
      Πρόκειται για:
      1. Την «Αίτηση για χορήγηση αποδεικτικού ενημερότητας ή βεβαίωσης οφειλής», γνωστή και ως Α100.
      Αντικαθιστά το έντυπο Α9 taxis και χρησιμοποιείται, εφόσον δεν είναι εφικτή η έκδοση αποδεικτικού ενημερότητας με αυτοματοποιημένο τρόπο.
      2. Την «Αίτηση απόδοσης τελών χαρτοσήμου, Α200, η οποία αποτελεί νέα ενοποιημένη φόρμα για την απόδοση των τελών χαρτοσήμου.
      3. Τη «Δήλωση απόδοσης ΑΦΜ και μεταβολής ατομικών στοιχείων», Δ210.
      Απευθύνεται σε φυσικά πρόσωπα, και αντικαθιστά το Μ1, ενσωματώνοντας και το Μ7, για τις περιπτώσεις, που απαιτείται η συμπλήρωσή του.
      4. Τη «Δήλωση έναρξης, μεταβολής, διακοπής εργασιών επιχείρησης», Δ211.
      Απευθύνεται σε επιχειρήσεις, ενοποιεί σε ενότητες τις πληροφορίες των Μ2 έως και Μ11, δίνοντας τη δυνατότητα στους φορολογούμενους να συμπληρώνουν την ενότητα, της οποίας τα στοιχεία μεταβάλλονται.
      Μέχρι το τέλος του έτους, σχεδιάζεται να επικαιροποιηθούν και να μετατραπούν σε επεξεργάσιμη μορφή pdf περίπου 40 επιπλέον ψηφιακές φόρμες.
      ---
      Οι 4 νέες ψηφιακές απλοποιημένες φόρμες:
      Λήψη αρχείου (pdf) Λήψη αρχείου (word)
      Περισσότερα...

        0

    10. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Ξεκίνησε η υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος 2024 νομικών προσώπων και οντοτήτων

      Engineer

      Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων θέτει σε λειτουργία την εφαρμογή για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024, από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες.
      Με την Α.1020/2025 του Διοικητή της ΑΑΔΕ, καθορίζονται ο τρόπος υποβολής της δήλωσης και τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά. Ειδικότερα:
      Α. Για επιχειρήσεις των οποίων το φορολογικό έτος λήγει στις 31/12/2024
      οι δηλώσεις υποβάλλονται εμπρόθεσμα από την 14/3 μέχρι και την 15/7 η καταβολή του φόρου γίνεται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι και την 31/7 και οι υπόλοιπες επτά μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά επόμενων μηνών.  
      Β. Για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες των οποίων το φορολογικό έτος λήγει σε διαφορετική ημερομηνία
      η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους. η καταβολή του φόρου, γίνεται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και οι υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών. Παράδειγμα:
      Νομικό πρόσωπο για το οποίο το φορολογικό έτος λήγει στις 30/9/2025 (1/10/2024 - 30/9/2025), θα υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι 31/3/2026.
      Η πρώτη δόση φόρου πρέπει να καταβληθεί μέχρι 30/4/2026 και οι υπόλοιπες επτά (7), μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών, με την τελευταία δόση να καταβάλλεται μέχρι 30/11/2026.
       
      Η υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων πραγματοποιείται στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή: Εφαρμογές > Επιχειρήσεις > Δήλωση φορολογίας εισοδήματος Νομικών Προσώπων – Οντοτήτων > Είσοδος στην εφαρμογή.
       
      Για περισσότερες πληροφορίες, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο (+30) 213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες, από τις 07:30 – 17:00.
      Περισσότερα...

        0

    11. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Ο ετήσιος απολογισμός για το 2024 με έσοδα 71,3 δισ. ευρώ

      Engineer

      Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων δημοσιεύει τον Ετήσιο Απολογισμό για το έτος 2024, παρουσιάζοντας σημαντικά αποτελέσματα στους βασικούς πυλώνες της αποστολής της όπως τη διασφάλιση των δημοσίων εσόδων, την ενίσχυση της συμμόρφωσης, την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, του λαθρεμπορίου και την αναβάθμιση των υπηρεσιών προς πολίτες και επιχειρήσεις. Υλοποιήθηκε ένα ευρύ φάσμα ψηφιακών, οργανωτικών και επιχειρησιακών δράσεων που ενίσχυσαν ουσιαστικά την αποτελεσματικότητά και οδήγησαν σε μετρήσιμα αποτελέσματα.
      Οι συντονισμένες παρεμβάσεις, όπως η διασύνδεση των ταμειακών μηχανών με τα POS, η αξιοποίηση των δεδομένων του myDATA και οι στοχευμένοι έλεγχοι, συνέβαλαν καθοριστικά στην αύξηση της συμμόρφωσης, διαμορφώνοντας το συνολικό ποσό των εισπραχθέντων εσόδων στα 71,3 δισ. ευρώ – υπερβαίνοντας τον ετήσιο στόχο κατά 6,3 δισ. ευρώ. Παράλληλα, καταβλήθηκαν επιστροφές φόρων άνω των 8 δισ. ευρώ.
      Σημαντικές ήταν και άλλες δράσεις που ενίσχυσαν τη φορολογική συμμόρφωση.
      Εντοπίστηκαν 1.706 επιχειρήσεις που υπέβαλαν μηδενικές δηλώσεις ΦΠΑ για το 2023, παρότι παρουσίαζαν κανονική δραστηριότητα. Μετά την παρέμβαση της ΑΑΔΕ, προχώρησαν σε διορθώσεις, δηλώνοντας επιπλέον εκροές ύψους 60,9 εκ. ευρώ. Αντίστοιχα, για το 2022, 999 επιχειρήσεις που είχαν δηλώσει μηδενικό ΦΠΑ συμμορφώθηκαν, μετά από διασταύρωση με τα στοιχεία της πλατφόρμας myDATA, υποβάλλοντας δηλώσεις ύψους 46,7 εκ. ευρώ.
      Επιπλέον, 1.423 νομικά πρόσωπα που δεν είχαν υποβάλει καμία δήλωση για το ίδιο έτος υποχρεώθηκαν σε συμμόρφωση, δηλώνοντας συνολικό φόρο 14,8 εκατ. ευρώ.
      Η τελωνειακή διοίκηση διενήργησε περισσότερους από 109.000 ελέγχους, αξιοποιώντας σύγχρονα εργαλεία ανάλυσης κινδύνου και διαχείρισης δεδομένων εισροών–εκροών. Χαρακτηριστικό παράδειγμα αποτελεί το Γ’ Τελωνείο Πειραιά, όπου κατασχέθηκαν ναρκωτικές ουσίες αξίας άνω των 7 εκατ. ευρώ. Παράλληλα, εντατικοποιήθηκε η καταπολέμηση της παραβατικότητας μέσω 122.000 εργαστηριακών ελέγχων, δειγματοληψιών και επιθεωρήσεων σε ενεργειακά και αλκοολούχα προϊόντα, τρόφιμα και ύδατα, συμβάλλοντας στην προστασία της δημόσιας υγείας και του περιβάλλοντος.
      Στον τομέα της εξυπηρέτησης πολιτών και επιχειρήσεων, η ψηφιοποίηση και η κεντρικοποίηση υπηρεσιών απέδωσαν θετικά αποτελέσματα. Μέσω της πλατφόρμας «Τα αιτήματά μου» εξυπηρετήθηκαν πάνω από 2,5 εκ. αιτήματα.
      Παράλληλα, εκδόθηκαν 930.805 ΑΦΜ και 395.079 κλειδάριθμοι, ενώ πραγματοποιήθηκαν 91.161 ραντεβού σε ΔΟΥ και Τελωνεία. 
      Δείτε αναλυτικά τον Ετήσιο Απολογισμό 2024 εδώ: https://www.aade.gr/sites/default/files/2025-04/ekthesi_apologismou2024_0.pdf
      Περισσότερα...

        0

    12. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Οδηγίες για τη διεκπεραίωση των επιστροφών

      Engineer

      Εκδόθηκε η απόφαση Ε. 2112 /23-07-2020 σύμφωνα με την οποία στο πλαίσιο της υποχρέωσης της Α.Α.Δ.Ε. για εκκαθάριση των ληξιπρόθεσμων υποχρεώσεων της από επιστροφές φόρων και για την διευκόλυνση των διαδικασιών, την καλύτερη παρακολούθηση της χρονολογικής ωρίμανσης και για την ενιαία αντιμετώπιση διαχείρισης αυτών από όλες τις Δ.Ο.Υ. τίθεται διαδικασία διεκπεραίωσης των επιστροφών με βάση:
      α) τη χρονολογική ωρίμανση
      β) το ύψος των επιστραφέντων ποσών.
      Η ημερομηνία αφετηρίας για τον υπολογισμό της χρονολογικής ωρίμανσης των επιστροφών λογίζεται για μεν τα ποσά επιστροφής φόρων, η ημερομηνία αιτήματος επιστροφής του δικαιούχου, για δε τα ποσά επιστροφής λοιπών εσόδων, η ημερομηνία έκδοσης του ΑΦΕΚ.
      Προτεραιότητα αποτελεί η εξόφληση των μεγαλύτερων σε ύψος επιστροφών και μεγαλύτερης χρονολογικής ωρίμασης, ώστε να καταστεί δυνατή η ελαχιστοποίηση του συνολικού χρόνου αποπληρωμής των επιστροφών.
      Αναλυτικότερα για να διεξαχθεί η αρχική κατάταξη με βάση το ύψος του ποσού τα προς επιστροφή ποσά ταξινομούνται σε φθίνουσα σειρά και ακολούθως διαιρείται το πλήθος τους δια 3, ώστε να προκύψουν οι 3 κάτωθι κατηγορίες :
      Ύψος επιστρεπτέου ποσού (Κριτήριο Α΄)
      - Βαθμίδα 1: τα μεγάλα ποσά
      - Βαθμίδα 2: τα μεσαία ποσά
      - Βαθμίδα 3: τα μικρά ποσά
      Στη συνέχεια , οι επιστροφές κατατάσσονται σε βαθμίδες με βάση την χρονολογική στις
      ωρίμανση στις ακόλουθες τέσσερις βαθμίδες :
      Ηλικία αιτήματος (Βαθμίδες) (Κριτήριο Β΄)
      - Βαθμίδα 1: Άνω των 180 ημερών
      - Βαθμίδα 2: Μεταξύ 91-180 ημερών
      - Βαθμίδα 3: Μεταξύ 60-90 ημερών
      - Βαθμίδα 4: Κάτω των 60 ημερών
      Δείτε την απόφαση εδώ.
      Περισσότερα...

        0

    13. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Οι μέσοι όροι ετήσιου κύκλου εργασιών ατομικών επιχειρήσεων ανά ΚΑΔ για το 2024

      Engineer

      Με την απόφαση ΔΥΠΗΔΕΔ 1109311 ΕΞ 27.09.2024 κοινοποιούνται από την ΑΑΔΕ οι μέσοι του κύκλου εργασιών των ατομικών επιχειρήσεων ανα ΚΑΔ, για την εφαρμογή των άρθρων 28Α έως 28Δ του ΚΦΕ [ελάχιστο (τεκμαρτό) εισόδημα].
      Η απόφαση με θέμα: «Γνωστοποίηση Μ.Ο. ετήσιου κύκλου εργασιών Φορολογικού Έτους 2023 ανά ΚΑΔ για την εφαρμογή της περ. γ΄της παρ. 2 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ για το Φορολογικό Έτος 2024» αναφέρει:
      Με βάση τα στοιχεία που είναι διαθέσιμα στην ΑΑΔΕ, ανακοινώνεται ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών ανά ΚΑΔ δευτέρου βαθμού για τους ασκούντες ατομική επιχείρηση της περ. γ' της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν. 4308/2014,σύμφωνα με τα στοιχεία των δηλώσεων του Φ.Ε 2023 που υποβλήθηκαν μέχρι και 2/8/2024. Επισημαίνεται ότι, δεν συμπεριλαμβάνονται οι ΜΟ των ΚΑΔ όπου το πλήθος των επιτηδευματιών που υπάγονται σε αυτόν δεν υπερβαίνει τους 30, όπως και στοιχεία των ΚΑΔ που αφορούν αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.
      Αναλυτικά τα στοιχεία: 
      Γνωστοποίηση Μ.Ο. ετήσιου κύκλου εργασιών Φορολογικού Έτους 2023 ανά ΚΑΔ για την εφαρμογή της περ. γ΄της παρ. 2 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ για το Φορολογικό Έτος 2024   Γνωστοποίηση Μ.Ο. ετήσιου κύκλου εργασιών Φορολογικού Έτους 2022 ανά ΚΑΔ για την εφαρμογή της περ. γ΄της παρ. 2 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ για το Φορολογικό Έτος 2023
      Περισσότερα...

        0

    14. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Ολοκληρώθηκε η ανάρτηση 7,15 εκατ. εκκαθαριστικών ΕΝΦΙΑ 2025

      Engineer

      Ολοκληρώθηκε το απόγευμα της Κυριακής 9/3 η ανάρτηση των εκκαθαριστικών ΕΝΦΙΑ για το έτος 2025.
      Εκδόθηκαν συνολικά 7.154.900 εκκαθαριστικά, εκ των οποίων προέκυψε βεβαίωση φόρου για 6.164.976 φορολογουμένους και συνολικό ποσό βεβαίωσης 2.303.434.782,16 ευρώ.
      Ταυτόχρονα, χορηγήθηκε έκπτωση ΕΝΦΙΑ λόγω ασφάλισης κατοικιών σε 359.494 δικαιούχους για 502.597 δικαιώματα, συνολικού ποσού 21.083.226 ευρώ.
      Οι φορολογούμενοι μπορούν να δουν το εκκαθαριστικό τους:
      ⁃ στην ψηφιακή πύλη myAADE (myAADE.gov.gr), στη διαδρομή Εφαρμογές > Δημοφιλείς Εφαρμογές > Δήλωση Ε9/ΕΝΦΙΑ
      ⁃ στην εφαρμογή myAADEapp, όπου μπορούν να κατεβάσουν το εκκαθαριστικό μέσα από το myWallet
      Η πληρωμή του φόρου μπορεί να γίνει εφάπαξ ή σε 12 μηνιαίες δόσεις, με
      προθεσμία καταβολής της πρώτης δόσης την 31η Μαρτίου.
      Ο φόρος μπορεί να καταβληθεί μέσω IRIS ή κάρτας:
      ⁃ μέσα από την εφαρμογή «ο Λογαριασμός μου», στην ψηφιακή πύλη myAADE
      ⁃ μέσα από την εφαρμογή myAADEapp, στη διαδρομή ο Λογαριασμός μου > Οφειλές, Πληρωμές > Πληρωμή μη ρυθμισμένων οφειλών 
      Επίσης, ο φόρος μπορεί να καταβληθεί μέσω web banking, με χρήση της ταυτότητας οφειλής που αναγράφεται στο εκκαθαριστικό ΕΝΦΙΑ.
      Περισσότερα...

        0

    15. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Πάνω από 30 διαλειτουργικότητες με άλλους δημόσιους φορείς και επιχειρήσεις

      Engineer

      Περισσότερες από 30 διαφορετικές διαλειτουργικότητες με πληροφοριακά συστήματα φορέων της δημόσιας διοίκησης αλλά και επιχειρήσεων έχει υλοποιήσει από το 2011 η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
      Η διαλειτουργικότητα είναι η δυνατότητα διαφορετικών πληροφοριακών συστημάτων να ανταλλάσουν και να ενσωματώνουν δεδομένα με οργανωμένο και αυτόματο τρόπο. Επιτυγχάνονται με την χρήση διαδικτυακών υπηρεσιών, οι οποίες αποτελούν αυτόνομα λογισμικά που επιτρέπουν την απευθείας ανταλλαγή δεδομένων μεταξύ συστημάτων.
      Μάλιστα, πλεονέκτημα αποτελεί το γεγονός ότι οι συγκεκριμένες υπηρεσίες μπορούν να είναι επαναχρησιμοποιήσιμες. Για παράδειγμα, η διαδικτυακή υπηρεσία για τη χορήγηση στοιχείων φορολογικού μητρώου για φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις, έχει χρησιμοποιηθεί μέχρι σήμερα από τουλάχιστον 100 φορείς.
      Συνολικά, από το 2011 έχουν πραγματοποιηθεί 855,9 εκατομμύρια κλήσεις για εφαρμογές διαλειτουργικότητας, εκ των οποίων οι 712,6 εκατομμύρια αφορούν το διάστημα μετά το 2016.
      Συνοπτικά τα οφέλη της διαλειτουργικότητας:
      Εξοικονόμηση πόρων διοίκησης Ενεργή υποστήριξη στη λειτουργία άλλων φορέων Άμεση παροχή στοιχείων Οι επαναχρησιμοποιήσιμες διαδικτυακές υπηρεσίες
      Χορήγηση στοιχείων Μητρώου για Φυσικά και ΝΠ και Νομικές Οντότητες Χορήγηση Στοιχείων Κατόχου Οχήματος Χορήγηση Στοιχείων Ακινήτων Κωδικός Πληρωμής Τελών Κυκλοφορίας Έλεγχος Πληρωμής ΑΑΔΕ σε Φορέα Είσπραξης Εξειδικευμένες υπηρεσίες προς δημόσια διοίκηση
      Έναρξη Μη Φυσικού Προσώπου για Υπηρεσίες μιας Στάσης Χορήγηση στοιχείων για την Εφαρμογή του Επιδόματος Γέννησης Πληροφορίες Εισοδήματος για το Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα και το Κοινωνικό Εισόδημα Αλληλεγγύης Ανασφάλιστα Οχήματα Χορήγηση στοιχείων για την εφαρμογή του Επιδόματος Στέγασης Πληροφορίες Εισοδήματος για Μετεγγραφές Φοιτητών Πληροφορίες Εισοδήματος Ηλεκτρονικού Μητρώου Ανασφάλιστων – Οικονομικά Αδύναμων Πληροφορίες Εισοδήματος προς ΟΑΕΔ Πληροφορίες Εισοδήματος για Στεγαστικό Επίδομα Φοιτητών Πληροφορίες Εισοδήματος για τα Προγράμματα Εξοικονόμηση Κατ’ οίκον Πληροφορίες Εισοδήματος για Κοινωνικό Μέρισμα Πληροφορίες Εισοδήματος για το Κοινωνικό Οικιακό Τιμολόγιο Έλεγχος πληρωμής Τελών Κυκλοφορίας Πληροφορίες Ακινήτων προς ΟΠΕΚΕΠΕ Χορήγηση στοιχείων για την εφαρμογή του προγράμματος «Τουρισμός για όλους» Χορήγηση στοιχείων για την υλοποίηση του μηχανισμού ενίσχυσης της απασχόλησης «ΣΥΝ-ΕΡΓΑΣΙΑ» Στοιχεία Μητρώου για Δράση Superfast Broadbrand του Υπουργείου Ψηφιακής Πολιτικής Πληροφορίες Εισοδήματος για Υπολογισμό Επιδόματος Παιδιού (Α21) Πληροφορίες Εισοδήματος και Μητρώου για Δράση Μεταφορικού Ισοδύναμου Υπουργείου Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής Εξωδικαστικός Συμβιβασμός / Ηλεκτρονική Πλατφόρμα Προστασίας Κύριας Κατοικίας Πληροφορίες Εισοδήματος Δράσης Εναρμόνισης Οικογενειακής Επαγγελματικής Ζωής Αξιοποίηση διαδικτυακών υπηρεσιών τρίτων φορέων
      Υπηρεσία για Στοιχεία Κτηματολογίου Στοιχεία Ταυτοτήτων από Ελληνική Αστυνομία Επαλήθευση στοιχείων Ορκωτού Λογιστή Επαλήθευση στοιχείων μεταναστών Αναζήτηση στοιχείων ενδιαφέροντος της Τελωνειακής Υπηρεσίας από την Ελληνική Αστυνομία Στοιχεία τελωνειακών πληρωμών από την ΔΙΑΣ Α.Ε. Διαδικτυακές υπηρεσίες προς επιχειρήσεις
      Βασικά στοιχεία για νομικά πρόσωπα, νομικές οντότητες και φυσικά πρόσωπα με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Επιβεβαίωση ιδιότητας για δικαίωμα έκπτωσης φόρου εισροών (για εφαρμογή 39α παρ.5 του Κώδικα ΦΠΑ σύμφωνα με την ΠΟΛ 1150/29.9.2017) Έλεγχος δήλωσης Επαγγελματικού Λογαριασμού
      Περισσότερα...

        0

    16. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Παροχή διευκρινίσεων αναφορικά με την εφαρμογή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

      Engineer

      Δημοσιεύθηκε από την Α.Α.Δ.Ε. η Εγκύκλιος Ε.2094/03.11.2025 που αφορά την Παροχή διευκρινίσεων αναφορικά με την εφαρμογή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 5177/2025 (Α΄21)Θέμα: Παροχή διευκρινίσεων αναφορικά με την εφαρμογή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 5177/2025 (Α΄21).
      Α) ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ
      Εγκύκλιος που αφορά στην παροχή διευκρινίσεων για την επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 5177/2025 (Α΄21).
      Β) ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ
      Με την παρούσα εγκύκλιο παρέχονται διευκρινίσεις αναφορικά με την φορολογική μεταχείριση συγκεκριμένων συναλλαγών και πράξεων που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, καθώς και τις φορολογικές υποχρεώσεις των φορολογουμένων, φυσικών, νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων, του Δημοσίου και των φορέων της Γενικής Κυβέρνησης, για πράξεις/συναλλαγές που πραγματοποιούν και εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής.
      Γ) ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ
      Η εν λόγω εγκύκλιος αφορά κάθε φορολογούμενο, φυσικό και νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, καθώς και το Δημόσιο και τους φορείς γενικής κυβέρνησης που διενεργούν πράξεις που υπάγονται σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.
      Κατόπιν της θέσπισης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής με τον ν.5135/2024 (Α’ 147), ο οποίος κωδικοποιήθηκε ως προς τα άρθρα 2 – 32 με τον ν. 5177/2025 (Α΄21), παρέχονται οι ακόλουθες διευκρινίσεις με σκοπό την ορθή και ομοιόμορφη εφαρμογή των νέων διατάξεων.
      Επισημαίνεται ότι με βάση την παρ. 5 του αρθ. 63 του ν.5177/2025 (Α΄21), οι κωδικοποιούμενες με αυτόν διατάξεις, μεταξύ των οποίων και οι διατάξεις των αρθ. 2 – 32 του ν. 5135/2024, καταργούνται από την έναρξη ισχύος του ν. 5177/2025 (Α΄21), ήτοι από τις 14/02/2025. Συνεπώς, οποιαδήποτε αναφορά στην παρούσα σε διατάξεις του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής αφορά σε διατάξεις του ν. 5177/2025 (Α΄21) .
      Α.ΓΕΝΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ
      1.Με τις διατάξεις του Πρώτου Βιβλίου (άρθρα 1-31) του νόμου 5177/2025 (Α΄21), με τις οποίες κωδικοποιήθηκαν οι διατάξεις των άρθρων 2 – 32 του ν. 5135/2024, επιβάλλεται από 1/12/2024 φόρος με την ονομασία «Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής» επί των συναλλαγών, συμβάσεων και πράξεων που κατονομάζονται περιοριστικά στον νόμο (εφεξής «Τέλος»). Με βάση το αρθ. 33 του ν.5135/2024, όπως αυτό τροποποιήθηκε με το αρθ. 128 του ν.5162/2024 (Α' 198), από την ίδια ανωτέρω ημερομηνία, καταργείται το τέλος χαρτοσήμου που επιβλήθηκε με το ΠΔ της 28ης Ιουλίου 1931 (Α’ 239), καθώς και η συνεισπραττόμενη με αυτό υπέρ του Ο.Γ.Α. ειδική κοινωνική εισφορά (αρ.11, ν.4169/1961 (Α’ 81)).
      2.Από τις διατάξεις για το Τέλος προκύπτει ότι:
      -Δεν απαιτείται η σήμανση του εγγράφου.
      -Αίρεται η αρχή της εδαφικότητας, δηλαδή για την επιβολή του Τέλους δεν λαμβάνεται πλέον υπόψη ο τόπος κατάρτισης των εγγράφων.
      -Καθορίζεται ενιαίος χρόνος απόδοσης του Τέλους.
      -Εισάγεται ψηφιακή διαδικασία απόδοσης του Τέλους σύμφωνα με την Α.1149/2024 (Β'5578) απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ.
      -Καθορίζεται ο υπόχρεος στην απόδοση του Τέλους, κατά περίπτωση.
      3.Περαιτέρω διευκρινίζεται ότι σύμφωνα με την παρ. 5 του αρθ. 31 του νόμου 5177/2025 απαλλακτικές ρυθμίσεις επιβολής τελών χαρτοσήμου διατηρούνται σε ισχύ και νοούνται εφεξής ως απαλλαγές από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.
      3.1.Το Τέλος επιβάλλεται σε συναλλαγές/πράξεις, είτε αυτές καταρτίζονται εντύπως, είτε ηλεκτρονικά, είτε αποδεικνύονται με οποιονδήποτε άλλο τρόπο.
      Ήτοι ως αποδεικτικά των συναλλαγών λογίζονται ενδεικτικά κατά περίπτωση:
      έγγραφες συμφωνίες ή συμβάσεις μεταξύ των μερών, εξοφλητικές αποδείξεις πληρωμής ή είσπραξης, λογιστικές εγγραφές στα λογιστικά αρχεία (βιβλία) που προβλέπονται από τον ν.4308/2014 (Α’ 251) ή τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (Δ.Π.Χ.Α.) είτε των υπόχρεων προσώπων είτε των αντισυμβαλλομένων αυτών, απόγραφα (δικαστικών αποφάσεων ή συμβολαιογράφων), αντίγραφα τραπεζικών κινήσεων λογαριασμών, εφόσον δεν υφίσταται σύμβαση ή εγγραφή στα βιβλία, καθώς και εκδοθέντα λογιστικά στοιχεία με βάση τις διατάξεις του ν.4308/2014. Τα ανωτέρω αποδεικτικά στοιχεία δύναται να βρίσκονται και σε ηλεκτρονική μορφή.
      3.2.Επιβάλλεται ανεξαρτήτως του τόπου όπου πραγματοποιήθηκε η συναλλαγή ή του τόπου που καταρτίστηκε ή εκτελέστηκε η σύμβαση.
      Ειδικότερα επιβάλλεται:
      α) επί των συναλλαγών των άρθρων 6 έως 20, όταν τουλάχιστον ένα από τα συναλλασσόμενα μέρη έχει φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή έχει μόνιμη εγκατάσταση, κατά την έννοια του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν.4172/2013, Α’167), με την επιφύλαξη των διατάξεων των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ), εφόσον η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα. Επισημαίνεται ότι οι διατάξεις των άρθρων 6 - 20 εφαρμόζονται αντίστοιχα και όταν συμβάλλεται το Δημόσιο ή φορέας της γενικής κυβέρνησης του αρ. 14 του ν.4270/2014 (Α’143), με την επιφύλαξη της παρ. 3 του αρθ. 3 του ν.5177/2025 (Α’21),
      β) επί των συναλλαγών των άρθρων 21 έως 28, οι οποίες αφορούν σε συναλλαγές με το Δημόσιο και τους φορείς γενικής κυβέρνησης,
      γ) επί των πράξεων του άρθρου 29, οι οποίες σχετίζονται με έκδοση και ανανέωση των κατονομαζόμενων σε αυτό αδειών και εγγράφων.
      3.3.Διακρίνεται σε αναλογικό τέλος, που υπολογίζεται επί του οικονομικού αντικειμένου της συναλλαγής (ως ποσοστό επί της αξίας της συναλλαγής ή πράξης) και σε πάγιο τέλος που ορίζεται ως ένα σταθερό ποσό για την αντίστοιχη διοικητική πράξη (όπως έκδοση διαβατηρίων και λοιπών αδειών που αναφέρονται στο άρθρο 29).
      3.4.Δεν επιβάλλεται Τέλος σε συμβάσεις, συναλλαγές και πράξεις που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής:
      α) του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 5144/2024, Α’ 162),
      β) του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν.5219/2025, Α’130) ο οποίος κωδικοποίησε, μεταξύ άλλων, τον Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια (ν. 2961/2001, Α΄266) και τον ν.1587/1950 (Α’294), περί φορολογίας μεταβίβασης ακινήτων,
      γ) του Φόρου Συγκέντρωσης Κεφαλαίου του Δεύτερου Βιβλίου του ν. 5177/2025 (Α΄21) και του Φόρου Τραπεζικών Εργασιών (ν. 1676/1986, Α’ 204), ο οποίος καταργήθηκε με τις διατάξεις του άρθρου 33 του ν.2873/2000 και σύμφωνα με τις ίδιες διατάξεις δεν επανήλθε το τέλος χαρτοσήμου και
      δ) του Τέλους Μεταβίβασης Αυτοκινήτων (αρθ. 27 του ν. 2873/2000, Α’ 285).
      Συνεπώς, η επιβολή των ανωτέρω φόρων/τελών αποκλείει την επιβολή Τέλους, ακόμη και στην περίπτωση που συμβάσεις, συναλλαγές ή πράξεις υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής των ανωτέρω νόμων, όμως είναι πράξεις απαλλασσόμενες από τους φόρους αυτούς.
      3.5.Σε περίπτωση σύμβασης με αίρεση, υπό όρο ή προθεσμία, η φορολογική υποχρέωση για ψηφιακό τέλος συναλλαγής γεννάται κατά το χρόνο πλήρωσης ή παρέλευσης αυτών.
      4.Περαιτέρω διευκρινίζεται ότι από την 01/12/2024, εξαιρούνται του Τέλους σημαντικές συναλλαγές που επιβαρύνονταν με τέλος χαρτοσήμου, όπως ενδεικτικά:
      Το χρησιδάνειο, το στοιχείο παράδοσης κτισμάτων, η εκχώρηση οικοδομικής άδειας, η σύσταση και αύξηση κεφαλαίου μη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων/οντοτήτων, οι ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών υπέρ εισαγωγέων, η κράτηση τελών χαρτοσήμου στην περίπτωση κατάπτωσης π.χ. τραπεζικής εγγύησης υπερ Ελληνικού Δημοσίου ή τρίτου, τα πάγια τέλη χαρτοσήμου σε ορισμένες διοικητικές πράξεις, όπως άδεια γάμου και άδειες ασκήσεως επαγγέλματος, καθώς και οι συναλλαγές στις οποίες επιβαλλόταν τέλος χαρτοσήμου 2,40% ή 3,60% επί των κρατήσεων που αφορούν νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ή το Δημόσιο, όπως χαρτόσημο επί κρατήσεων υπέρ του Εθνικού Οργανισμού Φαρμάκων, υπέρ του Ταμείου Χρηματοδότησης Δικαστικών Κτηρίων και υπέρ της Ενιαίας Αρχής Δημοσίων Συμβάσεων (ΕΑΔΗΣΥ). Επίσης προβλέπεται η μη επιβολή Τέλους σε συναλλαγές που επιβαρύνονταν με τέλος χαρτοσήμου όπως, οι συμβατικοί τόκοι δανείων και πιστώσεων (αρθ. 7 παρ. 5), καθώς από 01/12/2024 εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Φ.Π.Α.. Περαιτέρω, θεσπίζεται απαλλαγή Τέλους στα δάνεια όταν το ποσό του Τέλους που προκύπτει είναι άνω των 150.000 ευρώ ανά δάνειο (αρθ.7 παρ.4), καθώς και στους τρεχούμενους δοσοληπτικούς λογαριασμούς όταν το ποσό του Τέλους που προκύπτει είναι άνω των 150.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος (αρθ.8 παρ.3) και για το ποσό του Τέλους που υπερβαίνει τις 150.000 ευρώ.
      Β.ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ ΨΗΦΙΑΚΟΥ ΤΕΛΟΥΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΙΣ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ - Άρθρο 31.
      5.Με την παρ.1 ορίζεται ότι, όπου γίνεται αναφορά σε «τέλος χαρτοσήμου», νοείται εφεξής το «Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής».
      6.Με την παρ.2 ορίζεται ότι το Τέλος επιβάλλεται σε πράξεις, συμβάσεις και συναλλαγές που καταρτίζονται ή διενεργούνται από την 1η Δεκεμβρίου 2024.
      Συνεπώς, πράξεις ή συναλλαγές για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση γεννάται μέχρι και την 30ή Νοεμβρίου 2024 και συμβάσεις που καταρτίζονται μέχρι και την 30ή Νοεμβρίου 2024, επιβαρύνονται με τέλος χαρτοσήμου και η βεβαίωση μπορεί να γίνει και μετά την 1η Δεκεμβρίου 2024, με την επιφύλαξη των διατάξεων περί παραγραφής.
      Ειδικά για τις κρατήσεις υπέρ Δημοσίου ή τρίτων (ΝΠΔΔ και ΝΠΙΔ) για τις οποίες έχει παρακρατηθεί ή υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης τέλους χαρτοσήμου μέχρι και την 30ή Νοεμβρίου 2024, κριτήριο για την υπαγωγή ή μη σε τέλος χαρτοσήμου είναι ο χρόνος έκδοσης του εντάλματος ή άλλου σχετικού παραστατικού. Σε περίπτωση που παρακρατήθηκε το τέλος χαρτοσήμου, αυτό οφείλεται να αποδοθεί. Δεν παρακρατείται τέλος χαρτοσήμου σε κρατήσεις υπέρ Δημοσίου ή τρίτων για τις οποίες προβλέπονταν παρακράτηση αυτού στις σχετικές συμβάσεις που καταρτίστηκαν πριν την 1η Δεκεμβρίου 2024, εάν η κράτηση (έκδοση εντάλματος ή άλλου σχετικού παραστατικού) υπέρ Δημοσίου ή τρίτων (ΝΠΔΔ και ΝΠΙΔ) πραγματοποιείται μετά την 1η Δεκεμβρίου 2024, καθώς η φορολογική υποχρέωση για τις κρατήσεις αυτές γεννάται με την έκδοση του εντάλματος ή άλλου παραστατικού και όχι με την υπογραφή της σύμβασης. Τονίζεται ότι δεν παρακρατείται ούτε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.
      Επισημαίνεται ότι μετά τη θέσπιση του Τέλους, με τον ν.5135/2024, όπως αυτός κωδικοποιήθηκε με τον ν.5177/2025, τα έντοκα δάνεια και οι λοιπές χρηματοδοτήσεις, (ως προς το κεφάλαιο του δανείου ή της πίστωσης που εξομοιώνεται με δάνειο), εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους, καθώς εξαιρούνται του πεδίου εφαρμογής του Φ.Π.Α., ενώ οι συμβατικοί τόκοι αυτών από 1/12/2024 υπάγονται στο πεδίο του Φ.Π.Α. και απαλλάσσονται. Συνεπώς, οι συμβατικοί τόκοι που προκύπτουν από δάνεια που έχουν συναφθεί μέχρι 30/11/2024 και εξοφλούνται από 1/12/2024 δεν επιβαρύνονται πλέον με τέλος χαρτοσήμου και εξαιρούνται και του Τέλους. Δηλαδή και στην περίπτωση αυτή, κριτήριο για την μη επιβολή του Τέλους είναι ο χρόνος εξόφλησης των τόκων.
      7.Τονίζεται, ωστόσο, ότι οι τόκοι υπερημερίας και οι νόμιμοι τόκοι (τόκοι που επιδικάζονται με απόφαση δικαστηρίου ή που προκύπτουν από απόγραφα) που υπάγονταν σε τέλος χαρτοσήμου εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ν.5177/2025. Σύμφωνα με την παρ. 4 του αρ. 17 χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης είναι ο χρόνος της καταβολής τους. Επομένως, για τους εν λόγω τόκους που εξοφλούνται από 1/12/2024 και εφεξής θα οφείλεται Τέλος.
      8.Με την παρ. 3 του άρθρου 31 ορίζεται ότι όπου η επιβολή ή η καταβολή Τέλους εξαρτάται από την προηγούμενη καταβολή Τέλους, η προϋπόθεση της καταβολής καλύπτεται, αν έχει καταβληθεί για την αντίστοιχη συναλλαγή τέλος χαρτοσήμου εφόσον οφειλόταν. Συνεπώς, σε περίπτωση που η πράξη απαλλασσόταν ή εξαιρούνταν του τέλους χαρτοσήμου, δεν επιβάλλεται Τέλος.
      Η παραπάνω διάταξη αφορά ενδεικτικά περιπτώσεις όπως:
      Για παρεπόμενα σύμφωνα που καταρτίζονται μετά την 1/12/2024 και για την κύρια σύμβαση/συναλλαγή (η οποία υπαγόταν σε τέλος χαρτοσήμου και με τις νέες διατάξεις εντάσσεται στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους) έχει καταβληθεί τέλος χαρτοσήμου, τότε δεν οφείλεται Τέλος.
      9.Επιπλέον, σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 31, σε Τέλος υπάγονται οι συμβάσεις των ακόλουθων περιπτώσεων:
      9.1.Ανανεώσεις αρχικών συμβάσεων που καταρτίζονται μετά την 1/12/2024 και οι αρχικές συμβάσεις έχουν συναφθεί πριν την 1/12/2024 και είναι εν ισχύ κατά το χρόνο της ανανέωσης και για τις οποίες προκύπτει αύξηση της χρηματικής παροχής. Επί του ποσού της διαφοράς θα αποδοθεί Τέλος, έστω και αν η αρχική σύμβαση είχε υπαχθεί σε τέλος χαρτοσήμου.
      9.2.Ανανεώσεις αρχικών συμβάσεων που καταρτίστηκαν τον Νοέμβριο του 2024, εφόσον από τους όρους ανανέωσης προκύπτει ότι οφείλεται τέλος χαρτοσήμου και έχουν ως καταληκτική ημερομηνία απόδοσης το τέλος Δεκεμβρίου 2024.
      9.3.Αντίθετα, οι προϋποθέσεις που απαιτούνται να συντρέχουν σωρευτικά προκειμένου μια ανανέωση αρχικής σύμβασης να μην υπαχθεί σε Τέλος, είναι:
      να συμφωνείται η ανανέωση πριν από τη λήξη της ισχύος της αρχικής σύμβασης, να μην επέρχεται αύξηση της οικονομικής αξίας της αρχικής σύμβασης, να μην επέρχεται μεταβολή των προσώπων που αρχικά συμβλήθηκαν, να υποβλήθηκε η αρχική σύμβαση σε τέλος χαρτοσήμου ή σε Τέλος ή να είχε νόμιμα απαλλαγεί βάσει ρητής απαλλακτικής διάταξης ή να ήταν εκτός πεδίου εφαρμογής του τέλους χαρτοσήμου ή/και του Τέλους. Εξαίρεση από τον ανωτέρω κανόνα αποτελούν οι συμβάσεις ανοικτού δανεισμού μέχρι ενός συγκεκριμένου πιστωτικού ορίου, όπου η αρχική σύμβαση εξαιρούνταν/απαλλασσόταν από το τέλος χαρτοσήμου, π.χ. λόγω εδαφικότητας, και για τις οποίες γίνεται ανανέωση της λήξης ισχύος τους. Η ανανέωση αυτή θα υπάγεται σε Τέλος, όταν υφίσταται απόληψη έναντι του πιστωτικού ορίου (βλ. Σχετ. παρ. 36 της παρούσας).
      9.4 Ειδική περίπτωση αποτελούν οι παρεπόμενες συμβάσεις των οποίων οι κύριες συμβάσεις εξαιρούνταν από το τέλος χαρτοσήμου και πλέον εντάσσονται στο πεδίο εφαρμογής του παρόντος νόμου. Για τις πράξεις αυτές εφόσον συνταχθεί παρεπόμενο από την 1η/12/2024 και μετά, θα οφείλεται Τέλος για το παρεπόμενο σύμφωνο. Για παράδειγμα: δανειακή σύμβαση που συνήφθη στο εξωτερικό τον Μάρτιο 2023 από φορολογικό κάτοικο Ελλάδος και εξαιρούνταν του τέλους χαρτοσήμου λόγω εδαφικότητας, εφόσον πραγματοποιηθεί εγγραφή υποθήκης τον Δεκέμβριο 2024, για την πράξη της εγγραφής υποθήκης οφείλεται Τέλος.
      10.Περαιτέρω διευκρινίζεται ότι, για τις πράξεις της παρ. 1 του άρθρου 28 (έκδοση απογράφου και αποδεικτικά έγγραφα ενώπιον δικαστηρίου), οι οποίες υπάγονταν σε τέλος χαρτοσήμου και για τις οποίες εκδίδεται απόγραφο μετά την 1/12/2024, οφείλεται Τέλος, εφόσον προηγουμένως δεν είχε υπαχθεί η πράξη αυτή σε τέλος χαρτοσήμου. Συνεπώς, οι πράξεις της παρ. 1 του άρθρου 28 για τις οποίες είχε καταβληθεί τέλος χαρτοσήμου ή είχαν υπαχθεί σε ΦΠΑ ή ήταν απαλλασσόμενες και εκδίδεται απόγραφο, από 1/12/2024 το απόγραφο δεν επιβαρύνεται με Τέλος. Αν όμως έχουν προκύψει τόκοι υπερημερίας ή νόμιμοι τόκοι, για το απόγραφο που εκδίδεται, υφίσταται υποχρέωση απόδοσης Τέλους επί του ποσού αυτού. Συνεπώς, σε περίπτωση καταβολής Τέλους επί του απογράφου για την είσπραξη των τόκων αυτών, εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση για την απόδοση του Τέλους.
      11.Τέλος, συμβάσεις/συναλλαγές σύμφωνα με την περ. ε’ της παρ. 4 του άρθρου 31 που συνάπτονται στην αλλοδαπή από 17 Σεπτεμβρίου 2024 και μετά και τουλάχιστον ένα από τα συναλλασσόμενα μέρη:
      α) έχει φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή
      β) έχει μόνιμη εγκατάσταση, κατά την έννοια του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος στην Ελλάδα, με την επιφύλαξη των οριζομένων στις ΣΑΔΦ, και οι συναλλαγές αυτές συνδέονται με τη δραστηριότητα της μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα, υπάγονται σε Τέλος εφόσον οι συμβάσεις ή συναλλαγές αποτελούν αντικείμενο του ν.5177/2025 και εκτελούνται υλικά μετά την 1η Δεκεμβρίου 2024. Ωστόσο, εάν έχουν εκτελεστεί υλικά πριν την 1/12/2024, εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 8 ΚΝΤΧ. Υλική εκτέλεση νοείται η πληρωμή ή καταβολή ή εξόφληση, μέρους ή συνόλου της οικονομικής αξίας της σύμβασης ή τυχόν ποσού δόσης κλπ.
      Παραδείγματα:
      Α) Επί δανείου που συνήφθη την 20/9/2024 στην αλλοδαπή με έναν εκ των συναλλασσομένων να είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας και η καταβολή (μέρους ή όλου) του δανείου ή η εξόφληση αυτού διενεργείται μετά την 1/12/2024, η σύμβαση στο σύνολό της υπάγεται σε Τέλος, το οποίο αποδίδεται στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την εκτέλεσή της (καταβολή ή εξόφληση μέρους ή όλου).
      Β) Επί σύμβασης πώλησης ενός πίνακα ζωγραφικής στην αλλοδαπή από ιδιώτη φορολογικό κάτοικο Ελλάδας στις 30/9/2024 όπου η πληρωμή, μέρους ή όλου, του ποσού διενεργείται μετά την 1/12/2024, η σύμβαση πώλησης υπάγεται στο σύνολό της σε Τέλος, το οποίο αποδίδεται στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την εκτέλεση (πληρωμή μέρους ή όλου).
      12.Επισημαίνεται ότι, η τυχόν υποβολή του εντύπου Α200 προς απόδοση τέλους χαρτοσήμου αντί της δήλωσης Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για πράξεις που καταρτίζονται από την 1/12/2024 και εφεξής, δεν παράγει έννομα αποτελέσματα και δεν θα εκδίδεται Ταυτότητα Οφειλής.
      Γ. ΕΙΔΙΚΟΤΕΡΑ ΘΕΜΑΤΑ ΕΠΙ ΤΩΝ ΑΡΘΡΩΝ
      I. Υποκείμενος και υπόχρεος δήλωσης και απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής - Άρθρο 3.
      13.Προκειμένου να προσδιοριστεί κάθε φορά το υπόχρεο προς απόδοση πρόσωπο, εξετάζεται κατά προτεραιότητα:
      -Αν ένας από τους συναλλασσόμενους είναι φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής, φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, τότε υπόχρεος για την απόδοση του Τέλους είναι ο έτερος συναλλασσόμενος, φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, συμπεριλαμβανομένων και των προσώπων που δεν επιβαρύνονται ή δεν είναι υποκείμενα του Τέλους.
      -Αν ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα και ο έτερος είναι φυσικό πρόσωπο, υπόχρεος για την απόδοση είναι το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα, εφόσον είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας ή έχει μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.
      -Αν ένας από τους συναλλασσόμενους είναι φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (ατομική επιχείρηση) και ο έτερος είναι ιδιώτης, η περίπτωση αυτή εντάσσεται στην περ. γ) της παρ. 4 του άρθρου 3 και υπόχρεος για την απόδοση είναι το φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα.
      -Σε κάθε άλλη περίπτωση υπόχρεος για την απόδοση είναι ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος από τη συναλλαγή. Σε περίπτωση που συμβαλλόμενος είναι το Δημόσιο ή φορέας της Γενικής Κυβέρνησης, υπόχρεος σε απόδοση είναι ο αντισυμβαλλόμενος, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που σε επί μέρους διατάξεις υπόχρεο ορίζεται το Δημόσιο ή ο φορέας της Γενικής Κυβέρνησης (άρθρα 22, 23, 25).
      14.Επισημαίνεται ότι το βάρος της δαπάνης καθορίζεται με συμφωνία των συναλλασσόμενων μερών, ανεξάρτητα από τον υποκείμενο στο Τέλος ή τον υπόχρεο για τη δήλωση και απόδοσή του. Σε κάθε περίπτωση, σύμφωνα με την παρ. 5 του άρθρου 3 δεν επιτρέπεται βάσει συμφωνίας να επιβαρύνεται με τη δαπάνη το Δημόσιο, οι φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, οι Δημοτικές Επιχειρήσεις Ύδρευσης και Αποχέτευσης, οι Ιερές Μονές του Αγίου Όρους και το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.
      II. Επιστροφή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής - Άρθρο 4.
      15.Ως προς τις προϋποθέσεις επιστροφής, διευκρινίζονται τα εξής:
      Το Τέλος επιστρέφεται:
      Α.Όταν υφίσταται εξαρχής, αχρεώστητη καταβολή ήτοι:
      -Εφαρμογή μεγαλύτερου συντελεστή από τον προβλεπόμενο π.χ. 3,60% αντί 2,40%.
      -Διπλή ή πολλαπλή καταβολή για την ίδια πράξη ή συναλλαγή.
      -Καταβολή για πράξη ή συναλλαγή που δεν υπάγεται πλέον σε Τέλος ή δεν οφειλόταν από την αρχή.
      -Καταβολή για άλλη φορολογική περίοδο από αυτή που αφορούσε.
      -Καταβολή από μη υπόχρεο πρόσωπο.
      -Μη έκδοση της διοικητικής πράξης (π.χ. πληρωμή παραβόλου για έκδοση άδειας θήρας χωρίς να ακολουθήσει η έκδοση της σχετικής άδειας ή προπληρωμή του Τέλους για σύμβαση που εν τέλει δεν καταρτίστηκε).
      Β.Εφόσον η συναλλαγή δεν πραγματοποιήθηκε για λόγους απρόβλεπτης μεταβολής των συνθηκών. Τέτοιοι λόγοι συνιστούν περιστατικά απρόβλεπτα τα οποία δικαιολογούν την απόλυτη αδυναμία πραγματοποίησης της συναλλαγής, διότι παρεμποδίζουν τους συναλλασσομένους από οποιαδήποτε ενέργεια, έστω και μέσω πληρεξουσίου. Περιστατικό, το οποίο αποτελεί απρόβλεπτη μεταβολή των συνθηκών, θεωρείται συνήθως η βαριά ασθένεια, ή ο θάνατος, η οποία κατά τις ειδικές συνθήκες κάθε φορά προκαλεί τέτοια αδυναμία για πραγματοποίηση της συναλλαγής. Δεν θεωρείται ότι συνιστά λόγο απρόβλεπτης μεταβολής των συνθηκών η απλή ασθένεια, η φυλάκιση, η αποχή των δικηγόρων κλπ.
      16.Η διαδικασία και ο τρόπος επιστροφής του Τέλους έχουν οριστεί στο άρθρο 2 της υπ’ αριθμ. Α.1149/2024 Απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.
      17.Εξαιρετικά για την περίπτωση που δεν έγινε η από τον νόμο προβλεπόμενη χρήση παραβόλου, που αφορά σε Τέλος και το οποίο εκδίδεται μέσω της εφαρμογής e-Παράβολο, αυτό επιστρέφεται σύμφωνα με την Κοινή Απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών και του Υπουργού Επικρατείας Α.1047/2020 (Β΄979) από την υπηρεσία/λήπτη στην οποία κατατίθεται το ηλεκτρονικό παράβολο. Διευκρινίζεται ότι σε περίπτωση που η υπηρεσία/λήπτης όπου κατατίθεται το ηλεκτρονικό παράβολο δεν διαθέτει πρόσβαση στην εφαρμογή του e-Παράβολο, η επιστροφή δύναται να διενεργηθεί από τον εποπτεύοντα την υπηρεσία φορέα/Υπουργείο.
      III. Γενικές αρχές - Άρθρο 5.
      18.Το Τέλος επιβάλλεται σε πράξεις και συναλλαγές που κατονομάζονται περιοριστικά στον νόμο.
      19.Όταν συντάσσεται παρεπόμενο σύμφωνο προς διασφάλιση της κύριας σύμβασης, καθώς και στην περίπτωση ποινικής ρήτρας, επιβάλλεται Τέλος μόνο στην περίπτωση που δεν καταβλήθηκε για την κύρια σύμβαση, ενώ κατ’ αρχήν οφειλόταν, εφαρμόζοντας τον συντελεστή της κύριας σύμβασης. Σε περίπτωση που η κύρια σύμβαση δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους ή απαλλάσσεται, δεν οφείλεται Τέλος για το παρεπόμενο.
      Για παράδειγμα, σε περίπτωση σύμβασης δανείου αλλοδαπών νομικών προσώπων, η οποία δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους και για τη διασφάλιση της οποίας παρέχεται εγγύηση από τρίτο πρόσωπο με εγγραφή υποθήκης σε ακίνητο στην Ελλάδα, για την εγγραφή της υποθήκης δεν επιβάλλεται Τέλος, σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο της παρ. 3 του άρθρου 5.
      20.Διευκρινίζεται ότι σε περίπτωση που με το παρεπόμενο ασφαλίζεται ποσό μεγαλύτερο από το ποσό της κύριας σύμβασης (η οποία εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους) πληρώνεται Τέλος για τη διαφορά.
      21.Στην περίπτωση εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης, ο συντελεστής που εφαρμόζεται είναι 3,60% και οφείλεται Τέλος σε κάθε περίπτωση, ανεξαρτήτως αν η αρχική σχέση ήταν υπαγόμενη σε Τέλος και απαλλασσόταν αυτού ή υπαγόταν σε άλλο φόρο (παρ.3 αρθ.5).
      22.Επίσης, στις διατάξεις καθορίζεται η αυτοτέλεια των συμβάσεων για τις περιπτώσεις που με το ίδιο έγγραφο καταρτίζονται περισσότερες από μια συμβάσεις, οπότε οφείλεται Τέλος για κάθε μία από αυτές (παρ.2 αρθ.5).
      23.Σε σύμβαση που τροποποιεί προγενέστερη σύμβαση πριν την λήξη της, επιβάλλεται Τέλος μόνο επί του ποσού κατά το οποίο αυξάνεται η οικονομική αξία της αρχικής. Στη περίπτωση τροποποίησης σύμβασης μετά την λήξης της, η τροποποίηση αυτή αποτελεί νέα σύμβαση. Κατά τον ίδιο τρόπο αντιμετωπίζονται και οι τροποποιήσεις αρχικών συμβάσεων που ήταν υπαγόμενες σε τέλος χαρτοσήμου ή απαλλασσόμενες ή εκτός πεδίου αυτού και κατά τον χρόνο της τροποποίησης υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους.
      IV. Μίσθωση ακινήτων – Άρθρα 6 και 21.
      24.Σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 6, επιβάλλεται Τέλος με συντελεστή 3,60% στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων, επί του συμφωνηθέντος μισθώματος, για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας, εφόσον δεν έχει επιλεγεί η υπαγωγή της μίσθωσης σε καθεστώς Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.), σύμφωνα με τον Κώδικα Φ.Π.Α. κι εφόσον τα ακίνητα βρίσκονται στην ελληνική επικράτεια. Ομοίως, επιβάλλεται Τέλος στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων του άρθρου 21, όπου ένας εκ των συμβαλλομένων είναι Δημόσιο ή φορέας Γενικής Κυβέρνησης. Για τις περιπτώσεις όπου υπόχρεος σε απόδοση του Τέλους είναι ο εκμισθωτής, τα ανείσπρακτα μισθώματα, θα υπαχθούν σε Τέλος κατά το φορολογικό έτος που θα εισπραχθούν.
      25.Το Τέλος αποδίδεται μέσω της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων ή νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, κατά περίπτωση, σε συνδυασμό με τη συμπλήρωση της αναλυτικής κατάστασης μισθωμάτων ακίνητης περιουσίας του αντίστοιχου φορολογικού έτους. Ειδικά για το φορολογικό έτος 2024 μόνο το συμφωνηθέν μίσθωμα του Δεκεμβρίου υπάγεται σε Τέλος.
      26.Ο υπόχρεος κατά περίπτωση για την απόδοση του Τέλους επί μισθωμάτων, καθώς και ο τρόπος απόδοσης του εμφανίζεται στον κάτωθι πίνακα:
      Α/Α
      ΕΚΜΙΣΘΩΤΗΣ
      ΜΙΣΘΩΤΗΣ
      ΥΠΟΧΡΕΟΣ
      ΔΗΛΩΣΗΣ
      ΤΡΟΠΟΣ ΑΠΟΔΟΣΗΣ
      1
      Φυσικό/νομικό πρόσωπο
      Φυσικό/νομικό πρόσωπο
      Εκμισθωτής
      Δήλωση φορολογίας εισοδήματος
      2
      Φυσικό/νομικό πρόσωπο
      Δημόσιο/Φορείς γενικής κυβέρνησης
      Εκμισθωτής
      Δήλωση φορολογίας εισοδήματος
      3
      Φυσικό/νομικό πρόσωπο
      Δημόσιο/Φορείς γενικής κυβέρνησης
      Εκμισθωτής
      Εφάπαξ με δήλωση απόδοσης Τέλους για το σύνολο των συμφωνηθέντων μισθωμάτων και για το σύνολο των ετών μίσθωσης (Α.1149/2024) (όταν ο εκμισθωτής απαλλάσσεται από την υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας
      εισοδήματος)
       
      3
      Δημόσιο/Φορείς γενικής κυβέρνησης
       
      Φυσικό/νομικό πρόσωπο
       
      Μισθωτής
      Δήλωση απόδοσης Τέλους ανά μήνα (Α.1149/2024)
       
      4
      Δημόσιο/Φορείς γενικής κυβέρνησης
      Δημόσιο/Φορείς γενικής κυβέρνησης
      Μη
      υποκείμενοι
      Δεν υπάρχει υποχρέωση απόδοσης Τέλους
      5
      Ιερές μονές Αγίου Ορούς
      Φυσικό/νομικό πρόσωπο
      Μισθωτής
      Δήλωση φορολογίας εισοδήματος
      27.Συνεπώς, σύμφωνα με τα ανωτέρω, για μισθωτικές συμβάσεις που είναι σε ισχύ κατά το χρόνο έναρξης του Τέλους και εκμισθωτής είναι το Δημόσιο ή φορέας Γενικής Κυβέρνησης, το Τέλος αποδίδεται από τον μισθωτή σύμφωνα με τη δήλωση που ορίζεται στην Α.1149/2024 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από αυτόν εντός του οποίου καθίσταται απαιτητό το εκάστοτε μίσθωμα βάσει της μισθωτικής σύμβασης, ανεξάρτητα αν τα μισθώματα έχουν καταβληθεί στον χρόνο που αυτά καθίστανται απαιτητά.
      28.Περαιτέρω, διευκρινίζονται τα εξής: σε Τέλος υπάγονται οι μισθώσεις ακινήτων εφόσον αυτά προορίζονται για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας και εφόσον δεν έχει επιλεγεί η υπαγωγή της μίσθωσης σε ΦΠΑ, συμπεριλαμβανόμενης της μεμονωμένης μίσθωσης της αποθήκης ή θέσης στάθμευσης για επαγγελματικούς σκοπούς. Επίσης, σε περίπτωση όπου ένα μέρος της κατοικίας καλύπτει επαγγελματικές στεγαστικές ανάγκες του μισθωτή, επιβάλλεται Τέλος στην αναλογία του μισθώματος που αυτό αφορά στην κάλυψη των επαγγελματικών αναγκών. Στην περίπτωση υπεκμίσθωσης κατοικίας, η πρώτη μίσθωση εξετάζεται αυτοτελώς για την υπαγωγή της ή μη σε Τέλος σύμφωνα με τα ανωτέρω.
      29.Δεν επιβάλλεται Τέλος στις μισθώσεις κατοικίας, καθώς και στην μίσθωση αποθήκης ή θέσης στάθμευσης εφόσον αποτελούν ενιαία μίσθωση με την κατοικία. Η απαλλαγή των μισθώσεων κατοικίας καταλαμβάνει και την περίπτωση κατά την οποία επιχείρηση μισθώνει κατοικία και την παραχωρεί σε υπαλλήλους της για την κάλυψη των στεγαστικών αναγκών των υπαλλήλων της. Η μεμονωμένη μίσθωση αποθήκης ή θέσης στάθμευσης από ιδιώτη δεν υπάγεται σε Τέλος.
      30.Περαιτέρω, σύμφωνα με το τελευταίο εδάφιο της παρ. 2 του άρθρου 4 ο υπόχρεος του Τέλους θα υποβάλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος προκειμένου να δηλώσει το μίσθωμα, ανεξαρτήτως αν αυτό απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος, προκειμένου να βεβαιωθεί και να καταβληθεί το Τέλος. Σε περίπτωση που κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος προκύπτει πιστωτικό ποσό φόρου εισοδήματος, το Τέλος συμψηφίζεται μειώνοντας το σχετικό πιστωτικό υπόλοιπο.
      V. Δάνεια - Άρθρο 7.
      31.Σύμφωνα με το άρθρο 7 επιβάλλεται Τέλος:
      α) σε δάνεια, έντοκα και άτοκα,
      β) σε πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιούμενες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες και
      γ) σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση (κεφάλαιο και τόκοι) σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό δάνειο δεν είχε υπαχθεί σε Τέλος ή είχε νόμιμα απαλλαγεί από αυτό και υπολογίζεται σε ολόκληρο το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών δηλαδή κεφαλαίου, τόκων και τυχόν εξόδων που κεφαλαιοποιούνται.
      Σε περίπτωση κεφαλαιοποίησης συμβατικών τόκων, αυτοί υπάγονται σε Τέλος αφού συνιστούν πλέον μέρος ενός νέου κεφαλαίου.
      Διευκρινίζεται ότι το Τέλος επιβάλλεται μόνο σε πιστώσεις που εξομοιώνονται με δάνεια και πιστωτικές κάρτες, και όχι γενικώς σε κάθε μορφής πίστωση, όπως λ.χ. στις συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης, πρακτορείας επιχειρηματικών απαιτήσεων, παραγώγων, repos, δανεισμού τίτλων, πωλήσεις επί πιστώσει κλπ., που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ΦΠΑ ή του ΦΜΑ, δεδομένου ότι οι ως άνω συναλλαγές/συμβάσεις εξαιρούνται από το Τέλος, καθώς εμπίπτουν στις περιπτώσεις που προβλέπονται στις διατάξεις της παρ.3 του άρθρου 2 του ν.5177/2025.
      32.Απαλλάσσονται τα δάνεια, έντοκα και άτοκα, οι πιστώσεις κάθε είδους εξομοιούμενες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες, καθώς και οι πράξεις μετατροπής ανεξόφλητης οφειλής στις ακόλουθες περιπτώσεις:
      α) Όταν δανειστής ή οφειλέτης είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών του ν.4537/2018 (Α΄84) ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος του ν.4021/2011 (Α΄218) ή διαχειριστής πιστώσεων του ν.5072/2023 (Α΄198) που αδειοδοτείται ή εποπτεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος. Διευκρινίζεται ότι η απαλλαγή καταλαμβάνει και τις ενέγγυες πιστώσεις.
      β) Όταν πρόκειται για ομολογιακό δάνειο του ν.4548/2018 (Α΄104). Επισημαίνεται, σύμφωνα και με την Έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας της Βουλής επί της διάταξης αυτής, ότι τα ομολογιακά δάνεια που εκδίδονται από εταιρία που εδρεύει σε χώρα εντός ή εκτός ΕΕ/ΕΟΧ/ΕΖΕΣ απαλλάσσονται από το Τέλος με βάση τη γενική αρχή του ευρωπαϊκού δικαίου περί ελεύθερης κυκλοφορίας των κεφαλαίων μεταξύ κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ) και μεταξύ κρατών μελών και τρίτων χωρών (αρθ. 63 ΣυνθΛΕΕ). Συνεπώς, υπό́ το φως της ελεύθερης κυκλοφορίας των κεφαλαίων (άρθρο 63 ΣυνθΛΕΕ), το Τέλος δεν εφαρμόζεται ανεξαρτήτως της έδρας της εταιρείας που εκδίδει το ομολογιακό δάνειο ή του δίκαιου που το διέπει, όπως επίσης και της έδρας του πιστωτικού ή χρηματοδοτικού́ ιδρύματος που χορηγεί́ το δάνειο.
      γ) Όταν δανειστής είναι αλλοδαπή τράπεζα κατά την έννοια του άρθρου 36 του ν.3220/2004 (Α΄15).
      δ) Όταν ο λήπτης του δανείου είναι νομικό πρόσωπο και το κεφάλαιο ή οι τμηματικές απολήψεις που συνιστούν τη χρηματική παροχή του δανείου είναι καταβλητέα σε μόνιμη εγκατάστασή του στην αλλοδαπή, και η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης.
      ε) Όταν ο λήπτης του δανείου ή ο δικαιούχος της ενίσχυσης είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο, του οποίου το δάνειο ή η ενίσχυση έχει χορηγηθεί στο πλαίσιο προγραμμάτων ή δράσεων βάσει του άρθρου 4 του καταστατικού της Εταιρείας «Ελληνική Αναπτυξιακή Τράπεζα Ανώνυμη Εταιρεία», το οποίο κυρώθηκε με το δεύτερο άρθρο του ν.3912/2011 (Α’17).
      33.Επισημαίνεται ότι, τροποποίηση όρου της αρχικής σύμβασης δανείου δεν υπόκειται σε Τέλος, εφόσον δεν αυξάνεται το κεφάλαιο του δανείου και δεν επέρχεται μεταβολή στα πρόσωπα που είχαν συμβληθεί στην αρχική σύμβαση.
      34.Ο συντελεστής του επιβαλλόμενου Τέλους, ανά είδος χρηματοδότησης, καθορίζεται σύμφωνα με τα κατωτέρω. Επί δανείου μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, με την προϋπόθεση ότι η χορήγηση αφορά αποκλειστικά σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή όταν τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσομένους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, ο συντελεστής ορίζεται σε 2,40%. Σε όλες τις λοιπές περιπτώσεις συμπεριλαμβανομένων των δανείων μεταξύ συναλλασσομένων που είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα αλλά το δάνειο δεν χορηγείται για τους σκοπούς της δραστηριότητας αυτής, εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%.
      35.Προς διευκόλυνση παρατίθεται πίνακας των συνηθέστερων περιπτώσεων, με τον εφαρμοζόμενο κατά περίπτωση συντελεστή στα δάνεια:
      ΙΔΙΟΤΗΤΑ ΣΥΝΑΛΛΑΣΣΟΜΕΝΩΝ
      ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ
      Δάνειο μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, με την προϋπόθεση ότι η χορήγηση αφορά αποκλειστικά σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα
       
      2,40%
      Δάνειο με τουλάχιστον έναν από τους συναλλασσομένους να είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή
      2,40%
      Δάνειο με το Δημόσιο ή φορέα της γενικής κυβέρνησης με κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή
      2,40%
      Δάνειο μεταξύ ιδιωτών
      3,60%
      Δάνειο μεταξύ ΝΠΔΔ ή μεταξύ Δημοσίου και ΝΠΔΔ
      3,60%
      Δάνειο ιδιώτη με ΝΠΔΔ
      3,60%
      Δάνειο αστικής μη κερδοσκοπικής με ιδιώτη ή με άλλη αστική μη κερδοσκοπική
      3,60%
      Δάνειο μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, και η χορήγηση δεν σχετίζεται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα
      3,60%
      36.Σε περίπτωση σύμβασης δανείου το Τέλος υπολογίζεται επί του ποσού που αναγράφεται στη σύμβαση και αποδίδεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την κατάρτιση της σύμβασης, ανεξαρτήτως του πότε καταβάλλεται το ποσό. Διαφορετική είναι η περίπτωση ανοικτού δανεισμού, όπου η κάθε απόληψη έναντι του πιστωτικού ορίου λογίζεται ως ξεχωριστό δάνειο, οπότε η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την κάθε απόληψη.
      37.Σε περίπτωση που το ποσό του κεφαλαίου που αναλαμβάνεται υπερβαίνει τη συμβατικά συμφωνηθείσα χρηματική παροχή, το Τέλος υπολογίζεται επί του ποσού του κεφαλαίου που αναλαμβάνεται. Επομένως, όταν η χρηματική παροχή υπερβαίνει την συμβατικά συμφωνηθείσα, τότε οφείλεται Τέλος και για το υπερβάλλον ποσό της χορήγησης, το οποίο αποδίδεται με δήλωση μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την χορήγηση του εν λόγω ποσού.
      38.Συμβατικοί τόκοι που εξοφλούνται μέχρι 30/11/2024 υπάγονται σε τέλος χαρτοσήμου, σύμφωνα με το άρθρο 63 του ν.2859/2000 (όπως αυτό ίσχυε πριν την τροποποίησή του με το αρθ.34 του ν.5135/2024), ενώ με τις νέες διατάξεις του ν.5177/2025 οι συμβατικοί τόκοι που εξοφλούνται από 01/12/2024 και μετά υπάγονται μεν στο πεδίο εφαρμογής του ΦΠΑ, αλλά απαλλάσσονται, ενώ δεν επιβάλλεται επί αυτών Τέλος, καθώς είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του ν.5177/2025. Επισημαίνεται ότι η περ. ε’ της παρ. 1 του άρθρου 69 του ν.5144/2024 δεν τυγχάνει εφαρμογής.
      39.Το επιβαλλόμενο Τέλος δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό των 150.000 ευρώ ανά δάνειο. Υπενθυμίζεται ότι σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 5 όταν με το ίδιο έγγραφο καταρτίζονται περισσότερες της μιας συμβάσεις, οφείλεται για κάθε μια από αυτές το προβλεπόμενο από τις σχετικές διατάξεις. Συνεπώς, το παραπάνω όριο ισχύει για κάθε μια από αυτές ξεχωριστά, ενώ υποκείμενος και υπόχρεος προς απόδοση ορίζεται ο οφειλέτης του δανείου με την επιφύλαξη του άρθρου 3.
      40.Ομοίως, σε συμβάσεις όπου υπάρχει συμφωνία ανοιχτού δανεισμού μέχρι ενός συγκεκριμένου πιστωτικού ορίου, κάθε απόληψη έναντι αυτού του ορίου λογίζεται ως ξεχωριστό δάνειο και συνεπώς το όριο του ποσού του Τέλους των 150.000 ευρώ ισχύει ανά καταβολή.
      VI. Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός - Άρθρο 8.
      41.Για δάνειο που κινείται ως τρεχούμενος ή αλληλόχρεος δοσοληπτικός λογαριασμός, επιβάλλεται Τέλος. Ως δανειακός τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός νοείται η σύμβαση μεταξύ δύο (2) συμβαλλόμενων προσώπων, εκ των οποίων το ένα τουλάχιστον ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, με την οποία προβλέπεται ότι στη μεταξύ τους σειρά συναλλαγών, οι οποίες έχουν ως αιτία δανειακή σύμβαση, οι αμοιβαίες πιστώσεις και οφειλές θα κατατίθενται σε έναν ενιαίο λογαριασμό, ο οποίος τηρείται στα βιβλία των συμβαλλόμενων μερών.
      42.Επισημαίνεται ότι δεν καταλαμβάνονται οι δανειακοί δοσοληπτικοί ή αλληλόχρεοι λογαριασμοί που ένας εκ των δύο συμβαλλομένων του αλληλόχρεου είναι πιστωτικό ίδρυμα ή αλλοδαπή τράπεζα κατά την έννοια του άρθρου 36 του ν.3220/2004 (Α’15) με βάση και τη διάταξη της περ. δ) της παρ. 3 του άρθρου 2 του ν.5177/2025 (Α’21).
      43.Το Τέλος υπολογίζεται για κάθε φορολογικό έτος επί του μεγαλύτερου ύψους του χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου του οικείου λογαριασμού. Για τον υπολογισμό του λαμβάνονται υπόψη οι συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν στο οικείο φορολογικό έτος χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του προηγούμενου φορολογικού έτους που μεταφέρεται (εξ απογραφής).
      44.Σε περίπτωση συναλλαγών που διενεργήθηκαν πριν την 1/12/2024 και δεν υπάγονταν σε τέλος χαρτοσήμου λόγω εδαφικότητας, ενώ πλέον εμπίπτουν στο πεδίο του Τέλους, για τον υπολογισμό του μεγαλύτερου χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου του λογαριασμού λαμβάνονται υπόψη οι συναλλαγές όλου του φορολογικού έτους.
      Για τον υπολογισμό του μεγαλύτερου χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου δεν λαμβάνονται υπόψη τυχόν τόκοι που απορρέουν από τον τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό.
      Στην περίπτωση που το υπόλοιπο του τρεχούμενου δοσοληπτικού μεταφερθεί στην επόμενη χρήση και κατά τη διάρκεια αυτής δεν κινηθεί, δηλαδή μείνει ο λογαριασμός αδρανής, τότε δεν οφείλεται Τέλος για το αντίστοιχο φορολογικό έτος.
      Το επιβαλλόμενο Τέλος του τρεχούμενου δοσοληπτικού λογαριασμού ανά φορολογικό έτος δεν υπερβαίνει το όριο των 150.000 ευρώ.
      45.Στην έννοια της πίστωσης εμπίπτει και η τακτική κεντρική συγκέντρωση των ταμειακών διαθεσίμων όλων των εταιρειών ενός ομίλου σε ένα λογαριασμό, υπό την διαχείριση συνήθως της μητρικής εταιρείας του ομίλου επιχειρήσεων (cash pooling), η οποία αντιμετωπίζεται ως προς την επιβολή του Τέλους κατά περίπτωση ανάλογα με τα χαρακτηριστικά που διέπουν την συναλλαγή (δάνειο, ανάληψη/κατάθεση, τρεχούμενος δοσοληπτικός).
      46.Ο συντελεστής του επιβαλλόμενου Τέλους επί του δανειακού τρεχούμενου δοσοληπτικού λογαριασμού ορίζεται σε 2,40%, εφόσον:
      α) όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και ο δοσοληπτικός λογαριασμός λειτουργεί αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την δραστηριότητά τους αυτή,
      β) ένας από τους συμβαλλόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην αλλοδαπή ή ημεδαπή. Ο ίδιος συντελεστής εφαρμόζεται και στις περιπτώσεις συναλλαγών σε τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό μεταξύ κεφαλαιουχικής ή μη κεφαλαιουχικής εταιρείας και των μετόχων ή εταίρων αυτής κατά περίπτωση.
      Σε κάθε άλλη περίπτωση εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%, όπως η περίπτωση σύμβασης τρεχούμενου δοσοληπτικού ή αλληλόχρεου λογαριασμού μεταξύ αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας με φυσικό πρόσωπο ή μέλος της.
      47.Το Τέλος αποδίδεται με την υποβολή δήλωσης εντός του πρώτου μήνα από την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων του φορολογικού έτους, κατά το οποίο προέκυψε το υπόλοιπο του δανειακού τρεχούμενου δοσοληπτικού λογαριασμού και όχι αργότερα των επτά (7) μηνών από τη λήξη του φορολογικού αυτού έτους. Για παράδειγμα, για επιχειρήσεις με φορολογική περίοδο από 1/1 έως 31/12 εκάστου έτους, που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, υφίσταται υποχρέωση δήλωσης και απόδοσης του αναλογούντος Τέλους, έως την 31/7 του επόμενου έτους. Ενώ για επιχειρήσεις με φορολογική περίοδο από 01/07 έως 30/06 που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, υφίσταται υποχρέωση δήλωσης και απόδοσης του αναλογούντος Τέλους, έως την 31/1 του επόμενου έτους.
      48.Υποκείμενος και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του Τέλους είναι ο συναλλασσόμενος, στα βιβλία του οποίου προκύπτει πιστωτικό υπόλοιπο, με την επιφύλαξη του άρθρου 3. Δεδομένου ότι το μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο πρέπει να προκύπτει από το τηρούμενο λογιστικό σύστημα και τα κατάλληλα λογιστικά αρχεία (βιβλία) που χρησιμοποιούνται για τη σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων και άλλων πληροφοριών, σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα που προβλέπονται στην ελληνική νομοθεσία και για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων της φορολογικής νομοθεσίας, απαιτείται η τήρηση διπλογραφικού λογιστικού συστήματος σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 3 του ν.4308/2014 (Α’251, Ε.Λ.Π.), για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου.
      VII. Καταθέσεις και αναλήψεις - Άρθρο 9.
      49.Σύμφωνα με το άρθρο 9, επιβάλλεται Τέλος επί των καταθέσεων και αναλήψεων, από και προς νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες (όπως αυτές ορίζονται στον ν.4172/2023 – Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, εφεξής ΚΦΕ), που διενεργούνται από εταίρους, μετόχους ή άλλα πρόσωπα, υπό την προϋπόθεση ότι δεν πρόκειται για απολήψεις έναντι κερδών κατά τη διάρκεια της διαχειριστικής περιόδου, και με βασική προϋπόθεση ότι οι καταθέσεις ή αναλήψεις δεν γίνονται στο πλαίσιο ιδιαίτερης σύμβασης. Σημειώνεται ότι για τον ορισμό των νομικών  προσώπων/νομικών  οντοτήτων  θα εφαρμόζεται ο ορισμός  του  άρθρου 2 του ν.4172/2013. Στη ρύθμιση αυτή υπάγονται οι καταθέσεις ή αναλήψεις που αποδεικνύονται μόνο με εγγραφή στα λογιστικά αρχεία ή άλλο ισοδύναμο έγγραφο.
      Ως ισοδύναμο έγγραφο λογίζεται για παράδειγμα το αποδεικτικό κίνησης λογαριασμού τράπεζας με σχετική αιτιολογία (Extrait).
      Διευκρινίζεται ότι όταν διενεργούνται αναλήψεις χρημάτων από μετόχους ή εταίρους κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού έτους και αυτές είναι μεγαλύτερες από τα κέρδη που τους αναλογούν, η διαφορά αυτή υπόκεινται σε Τέλος το οποίο αποδίδεται εμπρόθεσμα μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση της Γενικής Συνέλευσης.
      50.Η κατάθεση χρημάτων από μετόχους, εταίρους ή τρίτους με σκοπό την μελλοντική αύξηση κεφαλαίου εταιρείας, δεν υπόκειται σε Τέλος υπό την προϋπόθεση ότι τα χρηματικά αυτά ποσά δεν θα διατεθούν για άλλο λόγο, πέρα από αυτόν για τον οποίο προορίζονται.
      51.Για τον υπολογισμό του Τέλους επί των καταθέσεων και αναλήψεων εφαρμόζεται συντελεστής:
      α) ένα κόμμα είκοσι τοις εκατό (1,20%), εφόσον πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, με βάση την οικεία καταχώριση στα προβλεπόμενα λογιστικά αρχεία που τηρεί το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα και
      β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%) σε όλες τις άλλες περιπτώσεις (ήτοι νομικές οντότητες του άρθρου 2 του ΚΦΕ).
      Με το Τέλος βαρύνεται και είναι υπόχρεο για την απόδοσή του το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα, τα χρηματικά διαθέσιμα του οποίου αποτελούν αντικείμενο καταθέσεων ή αναλήψεων. Σε περίπτωση που η κατάθεση ή η ανάληψη διενεργείται μεταξύ δύο νομικών προσώπων/νομικών οντοτήτων, τότε υπόχρεος προς απόδοση είναι ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος.
      Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις καταθέσεις χρημάτων σε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών του ν. 4537/2018 (Α' 84) ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος του ν. 4021/2011 (Α' 218) που είναι αδειοδοτημένα και εποπτευόμενα από την Τράπεζα της Ελλάδος και σε αλλοδαπές τράπεζες κατά την έννοια του άρθρου 36 του ν. 3220/2004 (Α' 15), καθώς και στην ανάληψη αυτών.
      VIII. Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού - Άρθρο 10.
      52.Σύμφωνα με το άρθρο 10 υπάγονται σε Τέλος οι πωλήσεις κινητών πραγμάτων εφόσον οι συναλλαγές αυτές δεν υπάγονται σε Φ.Π.Α..
      Επίσης, Τέλος επιβάλλεται στις κάτωθι περιπτώσεις:
      α) στη σύμβαση σύστασης, έναντι ανταλλάγματος, επικαρπίας κινητού πράγματος, καθώς και στη σύμβαση μεταβίβασης, έναντι ανταλλάγματος, της ενάσκησης του δικαιώματος επικαρπίας κινητού πράγματος, η οποία πραγματοποιείται είτε λόγω πώλησης, είτε λόγω δόσης αντί καταβολής, σύμφωνα με το άρθρο 419 του Αστικού Κώδικα (π.δ.456/1984, Α'164),
      β) εφόσον ο μεταβιβάζων ή παραχωρών δεν είναι υποκείμενος στον Φ.Π.Α. σύμφωνα με το άρθρο 3 του Κώδικα Φ.Π.Α. ή η συναλλαγή είναι εκτός πεδίου εφαρμογής του Φ.Π.Α.:
      βα) στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης δικαιώματος επί πνευματικής ιδιοκτησίας σύμφωνα με το Κεφάλαιο Τρίτο του ν.2121/1993 (Α' 25),
      ββ) στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης εμπορικού σήματος ή διακριτικού γνωρίσματος ή τεχνογνωσίας ή ευρεσιτεχνίας, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Γ' του ν.4679/2020 (Α'71).
      53.Ο εφαρμοστέος συντελεστής καθορίζεται σε 2,40% εφόσον τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%, όπως η πώληση κινητού πράγματος μεταξύ ιδιωτών ή με ιδιώτη και μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικό πρόσωπο δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, ή μεταξύ νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κ.α..
      Υποκείμενος και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του Τέλους είναι ο πωλητής του κινητού πράγματος. Σε περίπτωση που ο πωλητής είναι φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, υπόχρεος για την απόδοση καθίσταται ο αγοραστής. Ομοίως, στην περίπτωση που ο πωλητής είναι ιδιώτης και συναλλάσσεται με πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και αποτελεί οντότητα του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ), υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του Τέλους είναι ο αγοραστής (ΕΛΠ).
      Εφόσον προκύπτει υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης φόρου εισοδήματος σύμφωνα με τα άρθρα 59 και 61 του Κ.Φ.Ε., το Τέλος αποδίδεται ταυτοχρόνως και με την ίδια διαδικασία με τη δήλωση και απόδοση του παρακρατούμενου φόρου (σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 4).
      54.Διευκρινίζεται ότι στις περιπτώσεις πώλησης πλωτών μέσων ή πλοίων από φυσικό πρόσωπο, η οποία δεν διενεργείται στο πλαίσιο επιχειρηματικής δραστηριότητας και δεν εμπίπτει στον φόρο μεταβίβασης, ο συντελεστής ορίζεται πάντα σε 2,40%.
      55.Το Τέλος δεν επιβάλλεται στις πωλήσεις:
      α) των κάθε είδους μετοχών, των εταιρικών μεριδίων κάθε φύσεως εταιρειών και ενώσεων εν γένει, ιδρυτικών τίτλων, ομολογιών, τοκομεριδίων και λοιπών χρεογράφων, καθώς και τραπεζογραμματίων και κάθε άλλου είδους χρημάτων που αποτελούν νόμιμο μέσο πληρωμής στον τόπο της έκδοσής τους, καθώς και των εν γένει ονομαστικών, ανώνυμων ή σε διαταγή, αξιογράφων (παρ.3α αρθ.10),
      β) των πλοίων, κατά τον ορισμό του άρθρου 1 του Κώδικα Ιδιωτικού Ναυτικού Δικαίου (ν.5020/2023, Α' 29) υπό ελληνική σημαία, εφόσον η μεταβίβαση αυτών υπόκειται σε φόρο μεταβίβασης, σύμφωνα με τον α.ν.1521/1950 (Α' 245), (παρ.3β αρθ.10),
      γ) των αυτοκινήτων οχημάτων και μοτοσυκλετών, κάθε κατηγορίας και χρήσης (επιβατηγών, φορτηγών και λεωφορείων Ι.Χ.), εφόσον η πώληση υπάγεται στο πεδίο εφαρμογής του Φ.Π.Α. ή του τέλους μεταβίβασης του οχήματος (παρ.3γ αρθ.10).
      IX. Μεταβίβαση επιχείρησης - Άρθρο 11.
      56.Σύμφωνα με το άρθρο 11 επιβάλλεται Τέλος στη μεταβίβαση επιχείρησης εφόσον αυτή γίνεται εξ επαχθούς αιτίας ως συνόλου, μέρους, κλάδου ή τμήματος κλάδου επιχείρησης ή εξ επαχθούς αιτίας, επιβατηγών, φορτηγών, λεωφορείων και μοτοσυκλετών δημόσιας χρήσης μαζί με την άδεια κυκλοφορίας τους, εφόσον χρησιμοποιούνται αυτοτελώς για την άσκηση επιχείρησης μεταφοράς προσώπων ή αγαθών.
      57.Η μεταβίβαση επιχείρησης εξ επαχθούς αιτίας θεωρείται ότι εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους εφόσον η επιχείρηση μεταβιβάζεται ως σύνολο, μέρος, κλάδος ή τμήμα κλάδου και εφόσον είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ σύμφωνα με το πρώτο και δεύτερο εδάφιο της παρ. 4 του άρθρου 5 του Κώδικα ΦΠΑ.
      58.Εφόσον η μεταβίβαση επιχείρησης ως συνόλου, κλάδου ή μέρους αυτής, πραγματοποιείται για την κάλυψη εισφοράς σε εταιρικό κεφάλαιο νομικού προσώπου ή οντότητας, δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους καθώς υπάγεται στο καθεστώς του Φόρου Συγκέντρωσης Κεφαλαίου (παρ. 3 του άρθρου 2).
      59.Η μεταβίβαση οχημάτων (επιβατηγών, φορτηγών, λεωφορείων και μοτοσυκλετών) δημόσιας χρήσης μαζί με την άδεια κυκλοφορίας τους, νοείται ως μεταβίβαση επιχείρησης ως συνόλου, ενώ η μεταβίβαση μόνο της άδειας αυτών, θεωρείται μεταβίβαση μέρους επιχείρησης.
      60.Ο συντελεστής του Τέλους ορίζεται σε 2,40% επί του τιμήματος της μεταβίβασης ή της καθαρής θέσης της μεταβιβαζόμενης επιχείρησης εφόσον αυτή είναι μεγαλύτερη του τιμήματος της μεταβίβασης.
      61.Το Τέλος δεν επιβάλλεται στη μεταβίβαση επιχείρησης:
      α) από χαριστική αιτία,
      β) στο πλαίσιο μετασχηματισμού επιχειρήσεων όπως αυτές αναλυτικά ορίζονται στην παρ. 4 του άρθρου 11.
      62.Με βάση τις διατάξεις της περ. α’ της παρ. 1 και της περ. α’ της παρ. 4 του άρθρου 3, ως υποκείμενος και υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση του Τέλους ορίζεται ο λήπτης της χρηματικής παροχής, δηλαδή ο μεταβιβάζων την επιχείρηση εν προκειμένω,  ο οποίος βαρύνεται και με τη δαπάνη εφόσον δεν συμφωνείται διαφορετικά μεταξύ του μεταβιβάζοντος και του αποκτώντος την επιχείρηση.
      X. Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας - Άρθρο 12.
      63.Σύμφωνα με το άρθρο 12, το Τέλος επιβάλλεται στη σύμβαση εκούσιας και μερικής διανομής κληρονομίας ή κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας που περιλαμβάνει κινητά πράγματα που βρίσκονται στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, καθώς και ακίνητα που βρίσκονται στην αλλοδαπή, καθώς και στη διανομή με εκποίηση κοινού κινητού πράγματος διά πλειστηριασμού.
      Διευκρινίζεται ότι, όταν διανέμονται χρηματικά ποσά από κληροδοτήματα ή κληρονομιές υπό μορφή υποτροφιών ή επιχορηγήσεων χωρίς τη σύνταξη συμβολαιογραφικού εγγράφου, οι παροχές αυτές δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του εν λόγω άρθρου.
       
      64.Το Τέλος υπολογίζεται:
      α) επί της συνολικής αξίας των κινητών πραγμάτων ή του ακινήτου της αλλοδαπής, χωρίς να υπολογίζεται η απομείωσή της λόγω της ύπαρξης εμπράγματου βάρους επί των πραγμάτων, και, επί μερικής διανομής, επί της αξίας των πραγμάτων που διανεμήθηκαν,
      β) επί του διανεμόμενου εκπλειστηριάσματος, σε περίπτωση διανομής με εκποίηση του κοινού κινητού πράγματος διά πλειστηριασμού.
       
      65.Η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τον χρόνο κατάρτισης της σύμβασης διανομής ή της έγγραφης πιστοποίησης της πώλησης με άλλον τρόπο.
       
      Σε περίπτωση εκποίησης των διανεμόμενων πραγμάτων διά πλειστηριασμού, η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τον χρόνο έκδοσης της περίληψης της κατακυρωτικής έκθεσης.
       
      66.Το Τέλος βαρύνει τα συναλλασσόμενα μέρη με βάση τη μεταξύ τους συμφωνία και προκαταβάλλεται από αυτά στον συμβολαιογράφο, ο οποίος καθίσταται υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση αυτού στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από αυτόν κατά τον οποίο συντάχθηκε η σχετική πράξη.
       
      Ειδικά στην περίπτωση διανομής με εκποίηση κοινού πράγματος διά πλειστηριασμού, το ποσό που αντιστοιχεί στο Τέλος παρακρατείται από το πλειστηρίασμα και αποδίδεται από τον συμβολαιογράφο στη Φορολογική Διοίκηση.
       
      67.Αν η διανομή αφορά κινητά πράγματα και έγινε με εκούσια εκποίηση, υποκείμενος στον φόρο και υπόχρεος για την απόδοσή του είναι ο λήπτης του κάθε πράγματος.
       
      68.Για τον υπολογισμό του Τέλους εφαρμόζεται συντελεστής:
      α) δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον στη διανεμόμενη κοινή περιουσία περιλαμβάνονται κινητά πράγματα, είτε στην ημεδαπή είτε στην αλλοδαπή, και ακίνητα στην αλλοδαπή,
      β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%), σε κάθε άλλη περίπτωση.
       
      XI.Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής - Άρθρο 13.
       
      69.Με το άρθρο 13 επιβάλλεται, αυτοτελώς, Τέλος, στις παρακάτω συμβάσεις:
      Α/Α
      ΠΡΑΞΕΙΣ
      ΑΡΘΡΟΥ 14
      ΣΥΝΤ/ΣΤΗΣ
      ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΕΠΙΛΟΓΗΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ
      ΥΠΟΧΡΕΟΣ
      ΑΠΟΔΟΣΗΣ
      1
      Αφηρημένη
      υπόσχεση  ή αναγνώριση
      χρέους
      2,40%
      Εφόσον
      α) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν  επιχειρηματική δραστηριότητα και η αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή
      β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε..
       
      Ο υποσχόμενος ή ο αναγνωρίζων  το
      χρέος, με  την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Αφηρημένη
      υπόσχεση  ή αναγνώριση
      χρέους
      3,60%
      Σε κάθε άλλη περίπτωση
      Ο υποσχόμενος ή αναγνωρίζων το χρέος,        με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Αφηρημένη
      υπόσχεση  ή αναγνώριση
      χρέους
      3,60%
      Αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο
      Ο αντισυμβαλλόμενος του Δημοσίου
      2
      Αναδοχή χρέους
      2,40%
      Εφόσον
      α)όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αναδοχή γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή
      β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄167).
      Ο αναδεχόμενος το χρέος, με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Αναδοχή χρέους
      3,60%
      Σε κάθε άλλη περίπτωση
      Ο αναδεχόμενος το χρέος, με την επιφύλαξη  του άρθρου 3
      3
      Εκχώρηση απαίτησης
      2,40%
      Εφόσον
      α)όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η εκχώρηση γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή
      β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους   είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄167).
       
      Ο εκχωρών την απαίτηση, με την επιφύλαξη  του άρθρου 3
       
       
      Εκχώρηση απαίτησης
       
      3,60%
       
      Σε κάθε άλλη περίπτωση
      Ο εκχωρών την απαίτηση, με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Εκχώρηση απαίτησης
      3,60%
      Αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο
      Ο αντισυμβαλλόμενος του Δημοσίου
      4
      Άφεση χρέους
      2,40%
      Εφόσον
      α)όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η άφεση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή
      β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167).
      Ο ωφελούμενος από την άφεση χρέους, με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Άφεση χρέους
      3,60%
      Σε κάθε άλλη περίπτωση
      Ο ωφελούμενος από την άφεση χρέους, με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Άφεση χρέους
      3,60%
      Αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο
      Ο αντισυμβαλλόμενος του Δημοσίου
      5
      Ισόβια χρηματικά αποτιμητή πρόσοδος
      3,60%
      Ισχύει ανεξάρτητα της ιδιότητας των συμβαλλομένων
      Ο συστήσας την πρόσοδο με την επιφύλαξη  του άρθρου 3
      6
      Παρακαταθήκη
      2,40%
      Εφόσον
      α) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η παρακαταθήκη γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή
      β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε..
      Ο θεματοφύλακας, με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Παρακαταθήκη
      3,60%
      Σε κάθε άλλη περίπτωση
      Ο θεματοφύλακας, με την επιφύλαξη του άρθρου 3
      Διευκρινίζεται ότι:
      -Όλες οι ανωτέρω συμβάσεις είναι αυτοτελείς και υπάγονται σε Τέλος, ανεξάρτητα από την προηγούμενη υπαγωγή ή μη ή την απαλλαγή του οικονομικού αντικειμένου των συμβάσεων αυτών σε Τέλος ή ΦΠΑ ή άλλο φόρο.
      Ωστόσο, επισημαίνεται ότι η αναφορά σε αυτοτελή επιβολή του Τέλους δεν θίγει την ισχύ της διάταξης της παρ. 3 του άρθρου 5 του νόμου, όταν οι συμβάσεις του άρθρου 13 συνιστούν παρεπόμενα σύμφωνα που διασφαλίζουν άλλες κύριες συμβάσεις, γεγονός που προκρίνεται και με βάση την σχετική Έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας της Βουλής. Για παράδειγμα, σε περίπτωση σύμβασης εκχώρησης απαίτησης ή αναδοχής χρέους, που γίνεται προς εξασφάλιση άλλης πράξης ή συναλλαγής η οποία απαλλάσσεται από το Τέλος, η σύμβαση εκχώρησης ή αναδοχής, κατά περίπτωση, αποτελεί παρεπόμενο σύμφωνο και συνεπώς απαλλάσσεται του Τέλους, δηλαδή ισχύουν τα ειδικότερα προβλεπόμενα στην παρ. 3 του άρθρου 5 (βλ. Γενικές αρχές – παρ. 3 του άρθρου 5).
      -Ως προς την άφεση και την αναγνώριση χρέους εξακολουθεί και ισχύει η απαλλαγή της παρ. 9 του αρ. 19 του ν.1882/1990, καθώς και οι σχετικές οδηγίες που είχαν δοθεί με την υπ’αριθμ. ΠΟΛ.1063/1990 εγκύκλιο.
      -Οι συμβάσεις της εκχώρησης απαίτησης και της αναδοχής χρέους υπάγονται σε Τέλος, εφόσον οι συμβάσεις αυτές δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ΦΠΑ (δηλαδή εφόσον δεν γίνονται με αντάλλαγμα ή ο εκχωρών δεν είναι υποκείμενος σε ΦΠΑ ή είναι υποκείμενος και δεν υπάρχει αντάλλαγμα) και του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025, Α’130). Παράδειγμα εκχώρησης χωρίς αντάλλαγμα που εμπίπτει σε Τέλος: εκχώρηση απαίτησης από υποκείμενο σε Φ.Π.Α. σε υποκείμενο για εξόφληση χρέους.
      -Σε περίπτωση σύμβασης αναδοχής χρέους, στο Τέλος εμπίπτει η στερητική αναδοχή χρέους ενώ δεν εμπίπτει στο Τέλος η σωρευτική αναδοχή χρέους του άρθρου 477 του Αστικού Κώδικα.
      -Όσον αφορά την παρακαταθήκη, οι διατάξεις του Τέλους καταλαμβάνουν μόνο την περίπτωση της ομαλής παρακαταθήκης. Το Τέλος επιβάλλεται στην αμοιβή που καταβάλλεται στον θεματοφύλακα εφόσον αυτός δεν είναι πρόσωπο υποκείμενο σε Φ.Π.Α.. Επισημαίνεται αν δεν συμφωνείται αμοιβή δεν οφείλεται Τέλος.
      XII. Συμβιβασμός - Άρθρο 14.
      70.Σύμφωνα με το άρθρο 14 επιβάλλεται Τέλος στη σύμβαση συμβιβασμού, όταν με τη σύμβαση συμφωνείται χρηματικό ποσό που ο ένας συναλλασσόμενος οφείλει στον έτερο, στο πλαίσιο συμβιβαστικής επίλυσης της διαφοράς.
      Υπολογίζεται επί του συμφωνούμενου ως οφειλόμενου ποσού και όχι επί του αρχικώς αξιούμενου ποσού της απαίτησης.
      Υπόκειται στο Τέλος και η περίπτωση που οι προς συμβιβασμό προτεινόμενες απαιτήσεις προέρχονται από πράξεις, οι οποίες υπόκεινται στο καθεστώς του ΦΠΑ ή άλλου φόρου.
      Σε περίπτωση σύμβασης συμβιβασμού αμοιβαίων ανταπαιτήσεων, η κάθε πράξη συμβιβασμού για κάθε απαίτηση εξετάζεται αυτοτελώς.
      Ο συντελεστής που εφαρμόζεται είναι 2,40% εφόσον:
      α) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και ο συμβιβασμός γίνεται στο πλαίσιο αυτής όπως π.χ. οι πράξεις συμβιβασμού μεταξύ ατομικών επιχειρήσεων, ή
      β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) ή προσωπική εταιρεία (ΟΕ, ΕΕ) που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, ενώ σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%, όπως π.χ. μεταξύ ιδιωτών ή ιδιώτη και ατομικής επιχείρησης.
      71.Υποκείμενος και υπόχρεος για την απόδοσή του Τέλους είναι ο οφειλέτης της συμβιβαζόμενης απαίτησης.
       
      XIII.Αποζημιώσεις - Άρθρα 15 και 22.
      72.Σύμφωνα με τα οριζόμενα στα άρθρα 15 και 22 επιβάλλεται Τέλος στις κάθε είδους και για οποιοδήποτε λόγο καταβαλλόμενες αποζημιώσεις, περιλαμβανομένων αυτών που επιδικάζονται από δικαστική απόφαση.
      73.Το Τέλος επιβάλλεται στις αποζημιώσεις που καταβάλλονται σε ή από:
      α) φυσικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, ή
      β) νομικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, εκτός εάν η εν λόγω χρηματική παροχή καταβάλλεται σε μόνιμη εγκατάσταση του νομικού αυτού προσώπου στην αλλοδαπή και συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης, ή
      γ) μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπού νομικού προσώπου στην Ελλάδα.
      74.Επισημαίνεται ότι δεν επιβάλλεται Τέλος:
      α) Στις ασφαλιστικές αποζημιώσεις και στην κάθε συναφή καταβολή από ασφαλιστική επιχείρηση για ασφαλίσεις πάσης φύσεως, στους τόκους που απορρέουν από αυτές (συμβατικούς), καθώς και στους συμβιβασμούς που αφορούν στις αποζημιώσεις αυτές.
      Επιπλέον, επισημαίνεται ότι σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση του ν. 5135/2024, το τέλος χαρτοσήμου καταργείται, μεταξύ άλλων, και στις ασφαλιστικές συναλλαγές. Κατόπιν τούτου, προκύπτει ότι το Τέλος δεν επιβάλλεται και στα δάνεια που χορηγούν οι ασφαλιστικές εταιρείες επί ασφαλιστηρίων ζωής.
      β) Στις αποζημιώσεις που καταβάλλει το Επικουρικό Κεφάλαιο σε δικαιούχους ασφαλίσματος αστικής ευθύνης από την κυκλοφορία αυτοκινήτων με βάση τα άρθρα 19, 19α και 19β του π.δ.237/1986 (Α΄ 110),
      γ) στις εξοφλήσεις αποζημιώσεων από εργατικό ατύχημα ή λόγω λύσης της σχέσης εργασίας, καθώς και
      δ) στις αποζημιώσεις που καταβάλλει το δημόσιο ή φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, στους ιδιοκτήτες για απαλλοτρίωση της ακίνητης ιδιοκτησίας τους (βλ. σχετ. παρ. 1 του άρθρου 22).
      75.Το Τέλος δεν επιβάλλεται στις αποζημιώσεις που εισπράττονται για απαλλοτριούμενα ή ρυμοτομούμενα ακίνητα από κληρονόμους ή δωρεοδόχους καθώς και για την αποζημίωση ή το βοήθημα που καταβάλλεται εφάπαξ ή περιοδικά από ασφαλιστικό ταμείο ή οργανισμό λόγω θανάτου του ασφαλισμένου, καθώς εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν.5219/2025, Α’130) για τη φορολογία κληρονομιών ή δωρεών αντίστοιχα.
      76.Το Τέλος υπολογίζεται επί του ποσού της καταβαλλόμενης αποζημίωσης, με συντελεστή 3,60% που εφαρμόζεται σε κάθε περίπτωση, ανεξαρτήτως αν για την είσπραξη των αποζημιώσεων του παρόντος απαιτείται η έκδοση τιμολογίου ή άλλου στοιχείου αξίας που προβλέπεται στον ν.4308/2014 (Α’251).
      77.Υπόχρεος υποβολής της δήλωσης είναι ο λήπτης της αποζημίωσης με την επιφύλαξη των περ. β) και γ) της παρ. 4 του άρθρου 3. Σε αποζημιώσεις που καταβάλλονται από ή προς το Δημόσιο ή φορέα Γενικής Κυβέρνησης, υπόχρεος σε απόδοση του Τέλους είναι ο καταβάλλων την αποζημίωση ενώ βαρύνεται ο αντισυμβαλλόμενος του Δημοσίου ή του φορέα Γενικής Κυβέρνησης (αρθ. 22 και παρ. 5 του άρθ. 3).
      78.Τα ανωτέρω ισχύουν για αποζημιώσεις που καταβάλλονται από την 1η Δεκεμβρίου 2024, ανεξαρτήτως αν προκύπτουν από συμβάσεις που συνήφθησαν πριν από την ημερομηνία αυτή.
      XIV. Αμοιβές - Άρθρα 16 και 25.
      79.Σύμφωνα με το άρθρο 16 επιβάλλεται Τέλος σε αμοιβές που αντιστοιχούν στη χρηματική παροχή που καταβάλλεται ως αντάλλαγμα για παρασχεθείσες εργασίες που δεν παρέχονται στο πλαίσιο εξαρτημένης εργασίας και δεν υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής του κώδικα ΦΠΑ.
      Ειδικότερα αφορά αμοιβές που καταβάλλονται από:
      α) φυσικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, ή
      β) νομικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, εκτός αν η εν λόγω χρηματική παροχή αποδίδεται σε μόνιμη εγκατάσταση του νομικού αυτού προσώπου στην αλλοδαπή και συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης, ή
      γ) μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπού νομικού προσώπου στην Ελλάδα.
      Ορίζεται ρητά ότι στις αμοιβές αυτές περιλαμβάνονται και οι αμοιβές των μελών διοικητικών συμβουλίων ανωνύμων εταιρειών, των διαχειριστών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.) και ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών (Ι.Κ.Ε.), συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, ακόμη και αν παρέχονται υπό μορφή ποσοστών ή εξόδων κίνησης. Επισημαίνεται ότι η επιχειρηματική αμοιβή των ομορρύθμων εταίρων και κοινωνών που προβλεπόταν στο άρθρο 10 του ν.2238/1994 καταργήθηκε με το άρθρο 3 του ν.4110/2013.
      Οι αμοιβές που καταβάλλονται με την μορφή διανομής κερδών δεν επιβαρύνονται με Τέλος.
      80.Στην έννοια των αμοιβών που παρέχονται στο πλαίσιο εξαρτημένης εργασίας και για τις οποίες δεν επιβάλλεται Τέλος, περιλαμβάνονται οι αμοιβές για απασχόληση με οποιαδήποτε νομική σχέση που δημιουργεί δεσμούς εξάρτησης, ως προς τους όρους απασχόλησης ή την αμοιβή και συνεπάγεται την ευθύνη του εργοδότη, περιλαμβανομένων και των εκτός έδρας αποζημιώσεων ή εξόδων κίνησης. Σε αυτές περιλαμβάνονται αμοιβές, όπως ο μισθός, η υπερωριακή αμοιβή, τα διάφορα επιδόματα που αποτελούν μισθό ή προσαύξηση μισθού, η εκτός έδρας αποζημίωση, τα έξοδα κίνησης, οι αποζημιώσεις εξόδων.
      Οι ανωτέρω προϋποθέσεις συντρέχουν και στην περίπτωση που υπάρχουν δεσμευτικοί για τον εργαζόμενο όροι ως προς τον τόπο, τον χρόνο και τον τρόπο εργασίας, για την τήρηση των οποίων ο εργαζόμενος υπόκειται σε έλεγχο.
      81.Το Τέλος υπολογίζεται επί του ποσού της οφειλόμενης αμοιβής χωρίς να αφαιρείται από αυτήν ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος, ενώ ο συντελεστής που εφαρμόζεται είναι:
      -1,20% για αμοιβές μελών διοικητικών συμβουλίων ανωνύμων εταιρειών, των διαχειριστών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.) και ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών (Ι.Κ.Ε.), συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, ακόμη και αν παρέχονται υπό μορφή ποσοστών ή εξόδων κίνησης, καθώς και η επιχειρηματική αμοιβή των ομόρρυθμων εταίρων και των κοινωνών και
      -3,60% για κάθε άλλη καταβολή αμοιβής.
      Υπόχρεος προς απόδοση Τέλους ορίζεται το πρόσωπο που καταβάλλει την αμοιβή, το οποίο έχει την υποχρέωση να παρακρατεί και να αποδίδει το Τέλος κατά τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο με τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος. Χαρακτηριστικό παράδειγμα αποτελεί η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών βάσει της οποίας βεβαιώνεται και αποδίδεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής για τις αμοιβές μελών Διοικητικών Συμβουλίων.
      Επισημαίνεται, ότι η ίδια διαδικασία τηρείται και στην περίπτωση που δεν προκύπτει φόρος εισοδήματος προς παρακράτηση, εφόσον η πράξη ή συναλλαγή είναι στο πεδίο εφαρμογής του παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος. Περαιτέρω, αν δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος, η παρακράτηση και απόδοση γίνονται με ανάλογη εφαρμογή του άρθρου 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
      82.Ομοίως υπάγονται σε Τέλος με συντελεστή 1,20% οι αμοιβές που καταβάλλονται από το Δημόσιο και φορείς γενικής κυβέρνησης για τη συμμετοχή σε συμβούλια και επιτροπές (άρθρο 25).
      Το Τέλος οφείλεται κατά την καταβολή των αμοιβών και υπολογίζεται επί του μικτού ποσού της οφειλόμενης αμοιβής, παρακρατείται και αποδίδεται κατά τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο με τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος από τον υπόχρεο σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος. Αν δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος, τότε το Τέλος αποδίδεται κατά τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο που θα αποδιδόταν ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος.
      83.Επισημαίνεται ότι σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση του ν.5135/2024, ο οποίος κωδικοποιήθηκε με τον ν.5177/2025, οι αμοιβές που αναφέρονται στα άρθρα 17 και 26 αυτού του νόμου (πλέον αρ. 16 και 25 του ν.5177/2025) εντοπίζονται στις διατάξεις των παρ. 6 και 7 του άρθρου 15ε του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου.
      Κατόπιν των ανωτέρω διευκρινίζεται ότι η αντιμισθία που λαμβάνουν οι δήμαρχοι, οι αντιδήμαρχοι και οι πρόεδροι των δημοτικών συμβουλίων, η οποία καταβάλλεται από τον δήμο σύμφωνα με την διάταξη του άρθρου 92 του ν.3852/2010, υπάγεται σε Τέλος με συντελεστή 1,20% σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 25.
      Επισημαίνεται ότι οι αποδείξεις οδικής βοήθειας έναντι συνδρομής από ασφαλιστικές επιχειρήσεις, καθώς και από φυσικά ή νομικά πρόσωπα για παροχή οδικής βοήθειας, δεν εμπίπτουν στις διατάξεις περί αμοιβών των άρθρων 16 και 25 και συνεπώς δεν επιβαρύνονται με Τέλος.
      XV. Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι - Άρθρο 17.
      84.Σύμφωνα με το άρθρο 17, επιβάλλεται Τέλος επί των τόκων υπερημερίας και των τόκων που επιδικάζονται από δικαστικές αποφάσεις ή προκύπτουν από απόγραφα.
      Οι τόκοι του εν λόγω άρθρου επιβαρύνονται με Τέλος, ανεξάρτητα εάν η πράξη ή η συναλλαγή, από την οποία απορρέει η κύρια απαίτηση, είναι στο πεδίο εφαρμογής του Τέλους ή άλλου φόρου.
      85.Ο συντελεστής των τόκων υπερημερίας ορίζεται σε 3,60% ανεξάρτητα από την ιδιότητα των συμβαλλομένων και ανεξάρτητα εάν για την είσπραξη των τόκων του παρόντος άρθρου εκδίδεται τιμολόγιο ή άλλο στοιχείο αξίας που προβλέπεται στον ν.4308/2014 (Α’251).
      Υποκείμενος του Τέλους και κατ’ επέκταση υπόχρεος υποβολής δήλωσης και απόδοσης είναι ο λήπτης των τόκων. Αν λήπτης είναι το Δημόσιο ή φορέας της Γενικής Κυβέρνησης, τότε υπόχρεος απόδοσης και επιβάρυνσης του Τέλους είναι ο αντισυμβαλλόμενος. Το Τέλος παρακρατείται και αποδίδεται κατά τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο με τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος από τον υπόχρεο σε παρακράτηση φόρου (βλ. παρ. 3 του αρθ. 4). Αν δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος, τότε το Τέλος αποδίδεται κατά τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο που θα αποδιδόταν ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος.
      Η υποχρέωση για τη δήλωση και απόδοση του Τέλους γεννάται κατά την ημερομηνία καταβολής των τόκων.
      86.Επισημαίνεται ότι δεν επιβάλλεται Τέλος στους τόκους υπερημερίας οι οποίοι ενέπιπταν στο φόρο τραπεζικών εργασιών (ν.1676/1986, Α’204), ο οποίος καταργήθηκε με τις διατάξεις του άρθρου 33 του ν.2873/2000 και σύμφωνα με τις ίδιες διατάξεις δεν επανήλθε το τέλος χαρτοσήμου.
      XVI. Τραπεζικές επιταγές - Άρθρο 18.
      87.Σύμφωνα με το άρθρο 18 επιβάλλεται Τέλος στα πινάκια στα οποία υποχρεωτικά καταγράφονται οι επιταγές, που προσκομίζονται σε εγκατεστημένα στην Ελλάδα πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη, με συντελεστή τρία τοις χιλίοις (3‰) και υπολογίζεται επί της συνολικής αξίας των καταρτιζόμενων στο οικείο πινάκιο επιταγών.
      Διευκρινίζεται, ότι οι ανωτέρω διατάξεις δεν αφορούν επιταγές, που προσκομίζονται στις τράπεζες, για άμεση εμφάνιση προς πληρωμή.
      88.Στα πινάκια αυτά θα πρέπει να αναγράφονται, υποχρεωτικά, τόσο ο αριθμός όσο και η ημερομηνία που εκδόθηκε η επιταγή.
      89.Υποκείμενος στο Τέλος είναι ο κομιστής της επιταγής, ενώ υπόχρεος υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του Τέλους είναι το πιστωτικό ίδρυμα.
      Η υποχρέωση για τη δήλωση και απόδοση του Τέλους γεννάται κατά την ημερομηνία καταχώρισης της επιταγής στο πινάκιο.
      XVII. Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία - Άρθρο 19.
      90.Με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 213 του ν.5193/2025 (Α΄56) τροποποιήθηκε το άρθρο 19 του ν.5177/2025 και δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε χρηματικά ποσά ή συνδρομές που καταβάλλονται σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία από τα μέλη αυτών για τη συμμετοχή τους. Η μη επιβολή του Τέλους ισχύει από 1/12/2024 σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 245 του ν.5193/2025.
      XVIII. Έπαθλα και βραβεία - Άρθρο 20.
       
      91.Σύμφωνα με το άρθρο 20 επιβάλλεται Τέλος στα έπαθλα και τα βραβεία.
       
      Ως τέτοια νοούνται ενδεικτικά, τα χρηματικά έπαθλα ή βραβεία, που καταβάλλονται ή τα κινητά και ακίνητα πράγματα που μεταβιβάζονται κατά κυριότητα στους δικαιούχους νικητές διαγωνισμών. Επισημαίνεται ότι εφόσον πρόκειται για χρηματικά έπαθλα ή βραβεία τα οποία εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν.5219/2025, Α’130) δεν επιβάλλεται Τέλος.
      92.Το Τέλος υπολογίζεται επί του ποσού του επάθλου ή του βραβείου με συντελεστή 3,60%.
      93.Υποκείμενος του Τέλους είναι ο δικαιούχος του επάθλου ή βραβείου, ο οποίος επιβαρύνεται και με τη δαπάνη του Τέλους, ενώ υπόχρεος παρακράτησης του Τέλους, υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του είναι ο απονέμων το έπαθλο ή το βραβείο ή ο καταβάλλων τα αντίστοιχα ποσά.
      XIX.Επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, επιχορηγήσεις από το Δημόσιο ή φορείς Γενικής Κυβέρνησης - Άρθρο 23.
      94.Σύμφωνα με το άρθρο 23 επιβάλλεται Τέλος με συντελεστή 3,60%, στις πάσης φύσεως μονομερείς μεταβιβάσεις πόρων από το Δημόσιο ή φορέα Γενικής Κυβέρνησης, που γίνονται με σκοπό την οικονομική ενίσχυση του λήπτη αυτών με την επιφύλαξη της παρ. 2 του άρθρου 23.
      Υπολογίζεται επί του εκάστοτε πραγματικά καταβαλλόμενου ποσού αυτών, παρακρατείται κατά την καταβολή της επιδότησης ή της ενίσχυσης ή της επιχορήγησης στον δικαιούχο από το Δημόσιο ή τον φορέα Γενικής Κυβέρνησης που διενεργεί την πληρωμή και αποδίδεται στη Φορολογική Διοίκηση από τον φορέα που διενεργεί την πληρωμή.
      Το Τέλος επιβάλλεται σε επιδότηση, οικονομική ενίσχυση ή επιχορήγηση που χορηγείται από το Δημόσιο ή φορέα Γενικής Κυβέρνησης και καταβάλλεται μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος του νόμου (1/12/2024).
      XX. Είσπραξη προστίμων και παρεμφερών εσόδων του Δημοσίου και των φορέων Γενικής Κυβέρνησης - Άρθρο 26.
      95.Σύμφωνα με το άρθρο 26 επιβάλλεται Τέλος με συντελεστή 2,40%, στα πρόστιμα πάσης φύσεως που επιβάλλονται με απόφαση αρμόδιας αρχής. Ειδικά, όσον αφορά τη φορολογική και τελωνειακή αρχή, το Τέλος επιβάλλεται στα αυτοτελή πρόστιμα της φορολογικής και τελωνειακής νομοθεσίας, όπως ιδίως τα πρόστιμα του άρθρου 53 παρ. 1 - 5, 9, 11, του άρθρου 54 παρ. 3 και 4, των άρθρων 55 και 56, του άρθρου 57 παρ. 1, 2, 5, 6, 9, 10, 11 και 13, του άρθρου 58 παρ. 1, 2, 3, 5 και 7 και των άρθρων 59, 60, 63 και 64 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ, ν.5104/2024, Α’58), τα οποία επιβάλλονται αυτοτελώς και δεν είναι παρεπόμενα κύριας φορολογικής οφειλής.
      Επιπλέον, Τέλος με συντελεστή 2,40% επιβάλλεται και στην Ειδική χρηματική κύρωση και το Ειδικό πρόστιμο του άρθρου 13A’ του ν.2523/1997 (A΄179), καθώς και στα πρόστιμα των άρθρων 13 παρ. 5 του α.ν.1521/1950 (Α΄245) και 112 παρ. 4 του ν.2961/2001 (Α΄266), τα οποία επιβάλλονται αυτοτελώς και δεν είναι παρεπόμενα κύριας φορολογικής οφειλής.
      Ως προς τον τρόπο είσπραξης του Τέλους, εφόσον αυτό συνεισπράττεται, αποδίδεται με την κύρια οφειλή.
      Ως κύρια οφειλή νοούνται τα χρηματικά ποσά που αναφέρονται στις περιπτώσεις α, β, γ, δ της παρ. 1 του άρθρου 26.
      Σε περίπτωση που το Τέλος δεν είναι συνεισπραττόμενο με την κύρια οφειλή, τότε αποδίδεται με παράβολο μέσω της εφαρμογής e-Παράβολο όπως το Παράρτημα της παρούσας.
      XXI. Συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία- Άρθρο 27.
      96.Σύμφωνα με το άρθρο 27 επιβάλλεται Τέλος:
      α) με συντελεστή 1,20% κατά τη μεταγραφή της σύμβασης μίσθωσης ακινήτου διάρκειας άνω των εννέα (9) ετών στο βιβλίο μεταγραφών του αρμόδιου υποθηκοφυλακείου ή κτηματολογικού γραφείου της περιφέρειας όπου βρίσκεται το ακίνητο και υπολογίζεται στο σύνολο των μισθωμάτων της σύμβασης και αποδίδεται εφάπαξ με τη δήλωση από τον συμβολαιογράφο σύμφωνα με την υπ’ αριθ. Α.1149/2024 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
      β) με συντελεστή 3,60% στην πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης ανεξάρτητα από την προέλευση της οφειλής την οποία εξασφαλίζει η εγγραφή υποθήκης, με την επιφύλαξη των απαλλαγών της παρ. 3 του άρθρου 27. Στην περίπτωση αυτή το Τέλος αποδίδεται από τον αιτούντα την πράξη με παράβολο μέσω της εφαρμογής e-Παράβολο όπως το Παράρτημα.
      Ειδικά στην πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής οφείλεται σε κάθε περίπτωση (σχετ. παρ. 3 του άρθρου 5).
      Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής (παρ.3 αρθ.27):
      α) στην πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου για εξασφάλιση οφειλών βεβαιωμένων στη Φορολογική Διοίκηση ή οφειλών προς φορείς κοινωνικής ασφάλισης,
      β) στην εγγραφή υποθήκης επί ακινήτων των πρακτόρων του Εθνικού Λαχείου ή τρίτων προς εξασφάλιση πληρωμής αντιτίμου των γραμματίων κρατικών λαχείων που τους παραδίδονται από το Δημόσιο,
      γ) στην εγγραφή υποθήκης ή τροπή προσημείωσης σε υποθήκη που γίνεται σε εξασφάλιση δανείου από χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ομολογιακού δανείου του ν. 4548/2018 (Α΄104).
      XXII. Έκδοση απογράφου και αποδεικτικά έγγραφα ενώπιον δικαστηρίων – Άρθρο 28.
      97.Σύμφωνα με το άρθρο 28, για τις περιπτώσεις που ρητά κατονομάζονται, επιβάλλεται Τέλος κατά την έκδοση απογράφου για τους εκτελεστούς τίτλους που αναφέρονται στο άρθρο 918 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας (π.δ. 503/1985, Α’ 182).
      98.Επισημαίνεται ότι η υπαγωγή του απογράφου ή η εξαίρεση αυτού από το Τέλος εξαρτάται από το εάν η κύρια σύμβαση συνεπεία της οποίας εκδίδεται το απόγραφο είχε υπαχθεί στο Τέλος ή σε τέλος χαρτοσήμου ή είχε νόμιμα απαλλαγεί ή είναι εκτός πεδίου του Τέλους ή υπάγεται στο πεδίο εφαρμογής άλλου φόρου ή τέλους κατά τα οριζόμενα στην παρ. 3 του άρθρου 2.
      Απαλλακτικές διατάξεις τέλους χαρτοσήμου που καταλαμβάνουν απαλλαγές τέλους χαρτοσήμου επί απογράφων εξακολουθούν και ισχύουν σύμφωνα με την παρ. 5 του άρθρου 31, όπως είναι οι απαλλαγές της παρ. 3 του αρ. 52 του ν.5045/2023 και οι απαλλαγές του αρ. 14 του ν.3156/2003.
      Το Τέλος αποδίδεται με παράβολο μέσω της εφαρμογής e-Παράβολο όπως το Παράρτημα στην παρούσα.
      XXIII. Περιπτώσεις επιβολής πάγιου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής - Άρθρο 29.
      99.Στο άρθρο 29 κατονομάζονται οι άδειες και τα έγγραφα, για την έκδοση των οποίων απαιτείται η προηγούμενη καταβολή πάγιου Τέλους και ορίζεται το ποσό αυτών κατά περίπτωση.
      Για τις περιπτώσεις όπου το Τέλος εισπράττεται μέσω της εφαρμογής e-Παράβολο με οριζόντιο παράβολο, στο πεδίο πρόσθετα στοιχεία καταχωρούνται πληροφορίες αναφορικά με την ταυτοποίηση της συγκεκριμένης συναλλαγής, π.χ. Ημερομηνία και αριθμός πράξης ή απόφασης, είδος πράξης και υποχρεωτικά συγκεκριμένη υπηρεσία στην οποία υποβάλλεται.
      -ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ
      Η Εγκύκλιος: Α.Α.Δ.Ε.-Ε.2094-03.11.2025.pdf
      Περισσότερα...

        0

    17. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Ποσοστό παρακράτησης επί Αποδεικτικού φορολογικής ενημερότητας

      Engineer

      Δημοσιεύθηκε, στο ΦΕΚ Β’ 4207 -08/08/2022, η υπ’ Αριθμ. 108337 ΕΞ 2022 – 29/07/2022 Απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημόσιων Εσόδων, με θέμα την “Τροποποίηση της υπό στοιχεία ΠΟΛ 1274 – 27/12/2013 Απόφασης του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών «Αποδεικτικό Ενημερότητας άρθρου 12 Ν. 4174/2013, όπως ισχύει». “.
      Συγκεκριμένα, με την ανωτέρω Απόφαση της ΑΑΔΕ, αντικαθίσταται η υποπερ. v της περ. α’ της παρ. 2 του άρθρου 7 της ΠΟΛ. 1274-27/12/2013, σχετικά με το ποσοστό παρακράτησης επί αποδεικτικού φορολογικής ενημερότητας και ορίζεται ότι στις περιπτώσεις ύπαρξης στοιχείων για περιοδικές απαιτήσεις, για την είσπραξη των οποίων είναι υποχρεωτική η προσκόμιση αποδεικτικού ενημερότητας, το ανώτατο ποσό έως του οποίου ορίζεται ποσοστό παρακράτησης 10% επί του εισπραττόμενου ποσού, ορίζεται για συνολική εναπομένουσα ρυθμισμένη οφειλή έως 20.000 ευρώ, αντί για 5.000 ευρώ.
      Επιπλέον, ορίζεται ότι, αν η συνολική εναπομένουσα ρυθμισμένη οφειλή είναι άνω 20.000 ευρώ, το ποσοστό παρακράτησης πρέπει να αντιστοιχεί στην κάλυψη μίας (1) δόσης της τηρούμενης ρύθμισης/ρυθμίσεων, που έπονται της ημερομηνίας κατάθεσης του αιτήματος χορήγησης του αποδεικτικού ενημερότητας, και να ανέρχεται σε ποσοστό τουλάχιστον 10% του εισπραττόμενου ποσού, αλλά να μην υπερβαίνει το 30% αυτού.
      Περισσότερα...

        1

    18. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Πρεμιέρα για τις προσυμπληρωμένες δηλώσεις ΦΠΑ από το MyData

      Engineer

      Πρεμιέρα κάνουν σήμερα Δευτέρα, 5 Δεκεμβρίου 2022 οι πρώτες προσυμπληρωμενες -από το MyData- δηλώσεις ΦΠΑ για τις επιχειρήσεις και τους επαγγελματίες που διαβιβάζουν τα στοιχεία για τα έσοδα και τα έξοδα τους στην ψηφιακή πλατφόρμα.
      Τη δυνατότητα προσυμπλήρωσης των δηλώσεων ΦΠΑ παρέχει η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ενώ στόχος της ψηφιοποιημένης διαδικασίας είναι η απλούστευση των σχετικών διαδικασιών και η διευκόλυνση των υπόχρεων κατά την υποβολή της δήλωσης.
      Με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, προβλέπεται ότι για τις δηλώσεις ΦΠΑ που υποβάλλονται από σήμερα και εφεξής και αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2022 και έπειτα, η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει τις εκροές και εισροές και τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ, με βάση τα στοιχεία που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ και τον λογιστικό χαρακτηρισμό τους από τις υπόχρεες σε δήλωση επιχειρήσεις.
      Το νέο σύστημα αυτόματης συμπλήρωσης των δηλώσεων ΦΠΑ με βάση τα ηλεκτρονικά βιβλία myDATA θα ενεργοποιηθεί αρχικά για τις μεγάλες επιχειρήσεις που τηρούν διπλογραφικά βιβλία και για τον ΦΠΑ του Νοεμβρίου ο οποίος αποδίδεται με τις δηλώσεις που υποβάλλονται τον Δεκέμβριο. Στις αρχές του 2023, το αυτοματοποιημένο σύστημα θα τρέξει και για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις και τους επαγγελματίες με απλογραφικά βιβλία που υποβάλλουν δηλώσεις ΦΠΑ ανά τρίμηνο.
      Οι δηλώσεις δεν θα είναι «κλειδωμένες», αλλά οι κωδικοί θα δέχονται αλλαγές με τα λογιστήρια να αναλαμβάνουν την ευθύνη για τις τυχόν διορθώσεις εφόσον δεν συμφωνούν με τα στοιχεία που έχουν αποτυπωθεί στα myDATA.
      Στη συνέχεια θα τεθεί σε εφαρμογή το ολοκληρωμένο και αυτοματοποιημένο σύστημα επιστροφών φόρου, ενώ θα ακολουθήσουν και οι αυτοματοποιημένες επιστροφές ΦΠΑ, διαδικασία που απασχολεί περισσότερο τις επιχειρήσεις.
      Ειδικά, ως προς τις εισροές ΦΠΑ, για τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων, εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών δαπανών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, όλες οι δαπάνες προσυμπληρώνονται στον κωδικό 361 (Αγορές και δαπάνες στο εσωτερικό της χώρας). Δεν περιλαμβάνονται στην προσυμπλήρωση οι δαπάνες από παραστατικά που έχουν εκδοθεί από επιχείρηση με δραστηριότητα (ΚΑΔ), για την οποία σύμφωνα με το νόμο δεν παρέχεται έκπτωση του ΦΠΑ (πχ δαπάνες στέγασης, τροφής, ποτών, φιλοξενίας, ψυχαγωγίας, μετακίνησης κλπ).
      Σε περίπτωση που προκύπτει πιστωτικό υπόλοιπο προς επιστροφή μετά την υποβολή και εκκαθάριση της δήλωσης (επειδή το ποσό του φόρου που προκαταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε είναι μεγαλύτερο από τον οφειλόμενο φόρο), η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται στην επιχείρηση, χωρίς να απαιτείται η υποβολή αίτησης. Βέβαια, στην περίπτωση που υπάρχουν άλλες οφειλές προς την Εφορία ή προς τους οργανισμούς κοινωνικής ασφάλισης, το ποσό δεν θα επιστρέφεται, αλλά θα συμψηφίζεται αυτομάτως.
      Σύμφωνα με πιο πρόσφατα στοιχεία που έχουν ανακοινωθεί από το υπουργείο Οικονομικών, φέτος στο δεκάμηνο διάστημα Ιανουαρίου – Οκτωβρίου έχουν καταβληθεί επιστροφές φόρων συνολικού ύψους 4,9 δισ. ευρώ, που υπερβαίνουν την πρόβλεψη του κρατικού προϋπολογισμού του τρέχοντος έτους κατά 1,058 δισ. ευρώ.
      Επιστροφή ΦΠΑ
      Αντίστοιχο θα είναι και το σύστημα για τις επιστροφές ΦΠΑ. Επιχειρήσεις και επαγγελματίες, χωρίς να χρειάζεται να υποβάλλουν αίτηση, θα λαμβάνουν σε λίγες ημέρες από την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ την επιστροφή φόρου. Η διαδικασία αυτή θα ακολουθείται για την πλειονότητα των αιτήσεων επιστροφής χρημάτων.
      Σήμερα, οι καθαρές επιστροφές, δηλαδή αυτές που δεν χρειάζεται να συμψηφιστούν με άλλες οφειλές, γίνονται σε πολλές περιπτώσεις σε διάστημα 10-30 ημερών, ενώ όταν πρέπει να γίνει επιστροφή ΦΠΑ και υπάρχει οφειλή -για παράδειγμα στον ΕΦΚΑ- η διαδικασία γίνεται «στο χέρι», με αποτέλεσμα να απαιτείται περισσότερος χρόνος.
      Ηλεκτρονικά οι συμψηφισμοί
      Με την εφαρμογή του αυτοματοποιημένου συστήματος, οι συμψηφισμοί με φόρους ή με τους οργανισμούς κοινωνικής ασφάλισης θα γίνονται ηλεκτρονικά. Συνολικά το σύστημα θα χρειάζεται μία ημέρα για να ολοκληρώσει τη διαδικασία και αμέσως μετά θα δίνεται εντολή ώστε το τυχόν ποσό που έχει απομείνει προς επιστροφή να δίνεται άμεσα στον δικαιούχο. Μάλιστα, οι δικαιούχοι θα λαμβάνουν μήνυμα για την εκτιμώμενη ημερομηνία επιστροφής του ΦΠΑ.
      Το αυτοματοποιημένο σύστημα επιστροφής του ΦΠΑ αποτελεί έργο που έχει ενταχθεί στο Ταμείο Ανάκαμψης. Οπως αναφέρεται στο επιχειρησιακό σχέδιο της ΑΑΔΕ, η Αρχή θα απλουστεύσει τις διοικητικές διαδικασίες των επιστροφών ΦΠΑ για τις επιχειρήσεις, μέσω της εφαρμογής αυτοματοποιημένων διαδικασιών επιστροφής ΦΠΑ, της ηλεκτρονικής υποβολής και της διευκόλυνσης της διαδικασίας ανάλυσης κινδύνου για τις αιτήσεις επιστροφής.
      Το αμέσως επόμενο βήμα της ΑΑΔΕ θα γίνει την άνοιξη του 2023 με την προσυμπλήρωση του εντύπου Ε3 το οποίο συνυποβάλλεται με το βασικό έντυπο Ε1 της φορολογικής δήλωσης και του εντύπου Ν για τη φορολογία των νομικών προσώπων. Ο σχεδιασμός της ΑΑΔΕ προβλέπει ακόμη τη δημιουργία του ψηφιακού δελτίου αποστολής. Πρόκειται για την ανάπτυξη ενός συστήματος ηλεκτρονικής διακίνησης και παρακολούθησης αγαθών περιλαμβάνοντας τις διαδικασίες διαχείρισης εγγράφων μεταφοράς.
      Περισσότερα...

        0

    19. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Προσυμπληρωμένες στο εξής οι δηλώσεις ΦΠΑ από το myDATA

      Engineer

      Τη δυνατότητα προσυμπλήρωσης των δηλώσεων ΦΠΑ παρέχει η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων στους υπόχρεους σε δήλωση οι οποίοι διαβιβάζουν τα στοιχεία τους στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Στόχος της ψηφιοποιημένης διαδικασίας είναι η απλούστευση των σχετικών διαδικασιών και η διευκόλυνση των υπόχρεων κατά την υποβολή της δήλωσης.
      Με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, προβλέπεται ότι για τις δηλώσεις ΦΠΑ που υποβάλλονται από 5.12.2022 και εφεξής και αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2022 και έπειτα, η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει τις εκροές και εισροές και τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ, με βάση τα στοιχεία που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ και τον λογιστικό χαρακτηρισμό τους από τις υπόχρεες σε δήλωση επιχειρήσεις.
      Ειδικά, ως προς τις εισροές ΦΠΑ, για τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων, εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών δαπανών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, όλες οι δαπάνες προσυμπληρώνονται στον κωδικό 361 (Αγορές και δαπάνες στο εσωτερικό της χώρας). Δεν περιλαμβάνονται στην προσυμπλήρωση οι δαπάνες από παραστατικά που έχουν εκδοθεί από επιχείρηση με δραστηριότητα (ΚΑΔ), για την οποία σύμφωνα με το νόμο δεν παρέχεται έκπτωση του ΦΠΑ (πχ δαπάνες στέγασης, τροφής, ποτών, φιλοξενίας, ψυχαγωγίας, μετακίνησης κλπ).
      Η προσυμπλήρωση θα είναι διαθέσιμη για όλες τις δηλώσεις έτους 2022 που υποβάλλονται από 5.12.2022. Αφορά δηλαδή τόσο τις αρχικές εμπρόθεσμες δηλώσεις περιόδου Νοεμβρίου 2022 κι εφεξής, όσο και τις αρχικές εκπρόθεσμες και τροποποιητικές δηλώσεις προηγούμενων μηνών έτους 2022.
      Για τον λόγο αυτό, οι εφαρμογές δηλώσεων ΦΠΑ θα παραμείνουν κλειστές από αύριο, Πέμπτη 1.12.2022 έως και τη Δευτέρα 5.12.2022, οπότε και θα είναι διαθέσιμες με τα δεδομένα των προσυμπληρώσεων.
      Η προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ αποσκοπεί στη διευκόλυνση των υπόχρεων κατά την υποβολή της δήλωσής τους και δεν είναι δεσμευτική γι’ αυτούς. Η εφαρμογή παρέχει στους υπόχρεους τη δυνατότητα να τροποποιούν τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς της δήλωσης ΦΠΑ, συνεπώς η ορθή και ακριβής συμπλήρωση και υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ συνιστά υποχρέωση και ευθύνη των υποκείμενων στον φόρο.
      Περισσότερα...

        0

    20. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Σε λειτουργία η πλατφόρμα αμφισβήτησης του τεκμαρτού εισοδήματος

      Engineer

      Σε λειτουργία βρίσκεται από σήμερα η πλατφόρμα της ΑΑΔΕ, μέσω της οποίας οι φορολογούμενοι μπορούν να αμφισβητήσουν τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος.
      Από την έναρξη της υποβολής φορολογικών δηλώσεων και έως το πρωί, 65 πολίτες έχουν εκδηλώσει ενδιαφέρον να αμφισβητήσουν τον φόρο, που τους έχει βεβαιωθεί.
      Εκδόθηκε η Α.1080/2024, με την οποία καθορίζονται οι λεπτομέρειες της διαδικασίας αυτοματοποιημένης υποβολής φορολογικής δήλωσης, που θα πραγματοποιηθεί για 1,3 εκατ. φορολογουμένους στις 2 Ιουλίου.
      Σήμερα, αρχίζει και η αποστολή των e-mail και ειδοποιήσεων στο myAADEapp, που ενημερώνουν σχετικά αυτούς τους 1,3 εκατ. φορολογούμενους.
      Από την πρώτη εβδομάδα του Ιουνίου, οι πολίτες θα μπορούν να κατεβάζουν και μέσω του myAADEapp:
      το εκκαθαριστικό,
      τη δήλωση, καθώς και
      το ενημερωτικό αρχείο προεκκαθάρισης (για τους 1,3 εκ πολίτες).
      Περισσότερα...

        0

    21. Ασφαλιστικά-Φορολογικά

      ΑΑΔΕ: Σε πιλοτική εφαρμογή η ηλεκτρονική πλατφόρμα τήρησης βιβλίων myData

      Engineer

      Σε πιλοτική εφαρμογή θέτει το υπουργείο Οικονομικών και η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων το μέτρο της ηλεκτρονικής τήρησης βιβλίων το τελευταίο τρίμηνο του 2019.
      Στόχος είναι από το 2020 το μέτρο να λειτουργεί πλήρως και όλες οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες να συμπληρώνουν τα φορολογικά τους βιβλία με ηλεκτρονικό τρόπο και με άμεση σύνδεση με το Taxisnet.
      Το νέο σύστημα που στοχεύει στην απλοποίηση των διαδικασιών, τη μείωση της γραφειοκρατίας και τον περιορισμό της φοροδιαφυγής παρουσιάστηκε από τον υπουργό Οικονομικών Χρήστο Σταϊκούρα, τον υφυπουργό Οικονομικών, αρμόδιο για τη φορολογική πολιτική και τη δημόσια περιουσία, Απόστολο Βεσυρόπουλο, και τον Διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργο Πιτσιλή.
      Με τα ηλεκτρονικά βιβλία όπως δήλωσε ο Χ.Σταϊκούρας αυτοματοποιούνται οι διαδικασίες συμπλήρωσης και υποβολής δηλώσεων, μειώνεται το διαχειριστικό κόστος για τις επιχειρήσεις, καταργούνται οι συγκεντρωτικές καταστάσεις προμηθευτών -πελατών, επιταχύνονται οι επιστροφές φόρων στους συνεπείς ενώ ενισχύεται ο έλεγχος των υποθέσεων. Πρόκειται για ένα μέτρο που εντάσσεται στο πλαίσιο ηλεκτρονικοποίησης όλων των συναλλαγών που θα συμβάλει σημαντικά στον περιορισμό της φοροδιαφυγής.
      Τον τρόπο λειτουργίας του νέου συστήματος ηλεκτρονικής τήρησης βιβλίων το οποίο τίθεται σε δημόσια διαβούλευση στις αρχές Σεπτεμβρίου παρουσίασε αναλυτικά ο Γ.Πιτσιλής ο οποίος ο σημείωσε ότι δημιουργείται μία νέα ηλεκτρονική πλατφόρμα με την ονομασία "My Data". Στην ηλεκτρονική πλατφόρμα κάθε επιχείρηση και επαγγελματίας θα αποκτά έναν μοναδικό αριθμό καταχώρησης ΜΑΡΚ. Μέσω της ηλεκτρονικής πλατφόρμας οι επιχειρήσεις και οι επαγγελματίες θα δηλώνουν τα τιμολόγια τους τα οποία θα καταχωρούνται αυτόματα στα ηλεκτρονικά βιβλία τους.
      Παράλληλα οι λήπτες των τιμολογίων θα βλέπουν στα δικά τους ηλεκτρονικά βιβλία τα τιμολόγια των εκδοτών. Ταυτόχρονα ενημερώνονται τα φορολογικά έντυπα των δηλώσεων εισοδήματος και ΦΠΑ με τα δεδομένα των βιβλίων με αποτέλεσμα οι δηλώσεις αυτές να είναι προσυμπληρωμένες και να επιτρέπουν την άμεση διασταύρωση όλων των δεδομένων.
       
      Εκτός από την μεγάλη συμβολή στον περιορισμό της φοροδιαφυγής και τη μείωση του διαχειριστικού κόστους που θα έχει το μέτρο αυτό για τις επιχειρήσεις θα βοηθά στο να λαμβάνουν γρήγορα επιστροφή φόρου οι συνεπείς επιχειρήσεις. Κάθε επιχείρηση και ελεύθερος επαγγελματίας θα πρέπει να καταχωρεί στα ηλεκτρονικά βιβλία τα δεδομένα των φορολογικών στοιχείων που εκδίδει το αργότερο μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από τη συμπλήρωση της τρίμηνης ή μηνιαίας περιόδου υποβολής δήλωσης ΦΠΑ.
      Το πλαίσιο λειτουργίας της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA 
      Αναρτήθηκε για διαβούλευση στην ιστοσελίδα της Α.Α.Δ.Ε. το πλαίσιο λειτουργίας της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA (Ηλεκτρονικά βιβλία). Σtο εισαγωγικό ενημερωτικό σημείωμά της που φιλοξενείται στην πρώτη σελίδα της εφαρμογής η ΑΑΔΕ καλεί όλους τους ενδιαφερόμενους να συμμετάσχουν στη διαβούλευση και αναφέρει ότι: «Το myDATA, δηλαδή my Digital Accounting and Tax Application είναι το όνομα της νέας ηλεκτρονικής πλατφόρμας, με την οποία η ΑΑΔΕ εισάγει τα ηλεκτρονικά βιβλία στην καθημερινότητα των επιχειρήσεων.
      Τα Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ αποτελούν ένα πολύ σημαντικό βήμα ψηφιακού μετασχηματισμού της Φορολογικής Διοίκησης και της σχέσης της με τις επιχειρήσεις. Στόχος μας είναι πρωτίστως να εξυπηρετήσουμε τις επιχειρήσεις, παρέχοντας μια πρωτοποριακή ψηφιακή πλατφόρμα για την εκπλήρωση των φορολογικών τους υποχρεώσεων, που θα οδηγήσει σε αυτοματοποίηση της συμπλήρωσης των φορολογικών δηλώσεων και θα τις απαλλάξει από υποχρεώσεις που έχουν σήμερα, όπως η υποβολή Καταστάσεων Πελατών - Προμηθευτών (ΜΥΦ).
      Μαζί με τη μείωση του διοικητικού κόστους των επιχειρήσεων, τα ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ ενισχύουν τη διαφάνεια των συναλλαγών, προσφέροντας ένα ψηφιακό περιβάλλον συνεργασίας των επιχειρήσεων για την τιμολόγηση των αγαθών και των υπηρεσιών. Επίσης, εδραιώνουν την αξιοπιστία στη σχέση της Φορολογικής Διοίκησης με τις επιχειρήσεις και λειτουργούν ως μηχανισμός οικειοθελούς συμμόρφωσης και πρόληψης της φοροδιαφυγής και του λαθρεμπορίου, αλλά και διευκόλυνσης των συνεπών επιχειρήσεων στηνεπιστροφή των φόρων που δικαιούνται.
      Η ηλεκτρονική πλατφόρμα myDATA παρέχει εύκολες λύσεις για όλους. Τόσο για τις επιχειρήσεις που διαθέτουν μηχανογραφημένα λογιστήρια και θα μπορούν να διαβιβάζουν μαζικά και αυτοματοποιημένα τα αναγκαία δεδομένα, όσο και για τις λοιπές επιχειρήσεις, που θα μπορούν να διαβιβάζουν τα δεδομένα με απλό τρόπο, μέσω ειδικής φόρμας καταχώρισης στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ. Με την εισαγωγή των ηλεκτρονικών βιβλίων ΑΑΔΕ δεν παύει η λογιστική παρακολούθηση από τις ίδιες τις επιχειρήσεις, ενώ κρίσιμος παραμένει και ο ρόλος του λογιστή για την ορθή απεικόνιση των συναλλαγών στην πλατφόρμα myDATA. Με αυτές τις σκέψεις θέτουμε τα Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ σε δημόσια διαβούλευση και περιμένουμε τις παρατηρήσεις σας μέχρι την 6/9/2019 στο [email protected]»
       
      Περισσότερα...

        0

×
×
  • Create New...

Σημαντικό

Χρησιμοποιούμε cookies για να βελτιώνουμε το περιεχόμενο του website μας. Μπορείτε να τροποποιήσετε τις ρυθμίσεις των cookie, ή να δώσετε τη συγκατάθεσή σας για την χρήση τους.